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二、卖出回购证券款的主要账务处理
（一）卖出回购证券时；按实际收到的金额；借记“银行存款”、“其他货币资金”等科目；贷记本科目。
（二）卖出的回购证券在当期没有到期的；期末应计提卖出回购证券利息。期末；按计提的利息；借记“营业费用”科目；贷记“应付利息”科目。
（三）证券到期回购时；按卖出回购证券的成本；借记本科目；按已计应付利息；借记“应付利息”科目；按实际支付的价款；贷记“其他货币资金”、“银行存款”等科目；按其差额；借记“营业费用”科目。
三、本科目应按卖出回购证券种类设置明细账；进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额；反映信托项目卖出回购证券融入款项的余额。
2211卖出回购信贷资产款
一、本科目核算信托项目通过银行进行信贷资产回购业务卖出信贷资产融入的款项。
二、卖出回购信贷资产款的主要账务处理
（一）卖出回购信贷资产时；按实际收到的金额；借记“银行存款”科目；贷记本科目。
（二）卖出回购信贷资产在当期没有到期的；期末应计提卖出回购信贷资产利息。期末；按计提的利息；借记“营业费用”科目；贷记“应付利息”科目。
（三）信贷资产到期回购时；按卖出回购信贷资产的成本；借记本科目；按已计应付利息；借记“应付利息”科目；按实际支付的价款；贷记“其他货币资金”、“银行存款”等科目；按其差额；借记“营业费用”科目。
三、本科目应按卖出回购信贷资产种类设置明细账；进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额；反映信托项目卖出回购信贷资产融入款项的余额。
2301 递延收益
一、本科目核算信托项目由融资租赁业务所产生的应收而尚未收到的融资收益总额；即未实现融资收益。
二、未实现融资收益应在租赁期内各个期间进行分配；确认为各期的租赁收入。分配时；应采用实际利率法计算当期应确认的租赁收入；在与按实际利率法计算的结果无重大差异的情况下；也可以采用直线法、年数总和法等。
三、超过一个租金支付期未收到租金的；应停止确认租赁收入；其已确认的租赁收入；应予转回；转作表外核算。在实际收到租金时；将租金中所含融资收入确认为租赁收入。
四、递延收益的主要账务处理
（一）每期确认租金收入时；借记本科目（未实现融资收益）；贷记“租赁收入”科目。
（二）超过一个租金支付期未收到租金时；应停止确认租金收入；对原已计提的“租赁收入”；予以冲回；转入表外核算。待实际收到租金时；借记本科目（未实现融资收益）；贷记“租赁收入”科目；同时；借记“银行存款”科目；贷记本科目（未实现融资收益）。
五、在编制资产负债表时；“递延收益…未实现融资收益”应作为“应收融资租赁款”的抵减项目列示。
六、本科目期末贷方余额；反映信托项目未实现融资收益的余额；即未实现融资收益的总额减去已确认为租赁收入部分后的余额。
3101 实收信托
一、本科目核算信托项目取得的信托财产的初始价值。如受益人要求将应付未来受益人收益转增实收信托；也通过本科目核算。
二、实收信托的主要账务处理
（一）委托人以现金设立信托的；按实际收到的金额；借记“银行存款”科目；贷记本科目。如委托人以非现金资产设立信托；按信托文件约定的价值；借记有关科目；贷记本科目。
（二）按受益人要求将应付未付的受益人收益转增实收信托；借记“应付受益人收益”科目；贷记本科目。
三、本科目应按受益人设置明细账；进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额；反映信托项目实收信托的余额。
3111 资本公积
一、本科目核算信托项目取得的资本公积。
二、本科目应设置以下明细科目：
（一）股权投资准备；
（二）其他资本公积。
三、资本公积的主要账务处理采用权益法核算长期股权投资时；如长期股权投资初始投资成本与其在被投资单位所有者权益中所占的份额有差额的；应调整初始投资成本。取得投资时；应按初始投资成本低于应享有取得日被投资单位所有者权益份额的差额；借记“长期股权投资…股票投资（投资成本）”科目；贷记本科目（股权投资准备）。其他业务形成资本公积时；按相关金额；借记有关科目；贷记本科目（其他资本公积）。
四、本科目应按资本公积形成的类别设置明细账；进行明细核算。
五、本科目期末贷方余额；反映信托项目实有的资本公积。
3131 本年利润
一、本科目核算信托项目本年度实现的信托利润（或发生亏损）的总额。
二、期末或信托合同约定日；应将信托收入类科目余额和信托费用类科目余额分别转入本科目；借记“利息收入”、“投资收益”、“租赁收入”、“其他收入”等科目；贷记本科目；同时；借记本科目；贷记“营业费用”、“营业税金及附加”、“资产减值损失”等科目。
三、年度终了或每满一个信托分配期；将收入和支出相抵后；结出实现的净利润。
四、本科目期末余额全部转入“利润分配未分配利润”科目；结转后本科目应无余额。
3141 利润分配
一、本科目核算信托项目利润分配和累计未分配信托利润或亏损的余额。
二、年度终了或信托期满；应将全年实现的净利润；自“本年利润”科目转入本科目；借记“本年利润”科目；贷记本科目；亏损作相反分录。
三、向受益人分配信托利润时；借记本科目；贷记“应付受益人收益”科目。
四、本科目期末贷方余额；反映信托项目历年积存的尚未分配的信托利润或累计亏损。
4101 利息收入
一、本科目核算信托项目因存款、拆放、贷款、办理回购业务而取得的利息收入。
二、利息收入的主要账务处理
（一）收到银行、清算机构等各项存款的利息；借记“银行存款”、“其他货币资金”等科目；贷记本科目。
（二）拆出资金应按期计提利息并确认收入。按期计提利息时；借记“应收利息”科目；贷记本科目；收到利息时；借记“银行存款”科目；贷记“应收利息”科目。
（三）贷款应按期计提利息并确认收入。按期计提利息时；借记“应收利息”科目；贷记本科目；收到利息时；借记“银行存款”科目；贷记“应收利息”科目。
（四）买入返售证券利息收入的主要账务处理1。通过证券交易所买入返售证券；按期计提利息；借记“应收利息”科目；贷记本科目；证券到期返售时；按实际收到的金额；借记“其他货币资金”科目；按返售证券的账面余额；贷记“买入返售证券”科目；按计提的利息；贷记“应收利息”科目；按其差额；贷记本科目。2。通过银行间证券市场买入返售证券；按期计提利息；借记“应收利息”科目；贷记本科目；证券到期返售时；按实际收到金额；借记“银行存款”科目；按返售证券的账面余额；贷记“买入返售证券”科目；按计提的利息；贷记“应收利息”科目；按其差额；贷记本科目。
（五）买入返售信贷资产到期返售时；按实际收到的金额；借记“银行存款”科目；按买入返售信贷资产的账面余额；贷记“买入返售信贷资产”科目；按计提的利息；贷记“应收利息”科目；按其差额；贷记本科目。
三、当客户贷款到期（含展期；下同）90天后仍未收回的；或者客户贷款尚未到期而已计提应收利息逾期90天后仍未收回的；或者客户贷款虽然未逾期或逾期未超过90天但借款人生产经营已停止、项目已停建的；应将原已计入损益的利息收入转入表外核算；其后发生的应计利息纳入表外核算。已计提应收利息转入表外核算时；按所转应收利息金额；借记本科目；贷记“应收利息”科目。已转入表外核算的应收利息以后收到的；应按以下原则处理：
（一）本金未逾期；且有客观证据表明借款方将会履行未来还款义务的；应将收到的该部分利息确认为利息收入。收到该部分利息时；按收到的金额；借记“银行存款”科目；贷记本科目。
（二）本金未逾期；且无客观证据表明借款人将会履行未来还款义务的；或本金已逾期的；应将收到的该部分利息确认为客户贷款本金的收回。收到该部分利息时；按收到的金额；借