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长期借款 （长期借款的财务费用）
调整投资收益
（7）借：投资活动产生的现金流量分得股利或利润收到的现金 （长期投资收益）
收回投资所收到的现金 （短期投资收益）
贷：投资收益 （本年发生数）
调整营业外收入
（8）借：固定资产清理 （转入营业外收入数）
贷：营业外收入 （本年发生数）
调整营业外支出
（9）借：营业外支出 （本年发生数）
贷：固定资产清理 （转入营业外支出数）
调整所得税
（10）借：所得税 （本年发生数）
贷：应交税金 （所得税计提数）
调整净利润
（11）借：净利润 （本年发生数）
贷：未分配利润 （净利润转入数）
调整货币资金
（12）借：现金及现金等价物净增（减）额
贷：货币资金（期末数…期初数，为负，记贷方）
调整短期投资
（13）借：投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金 （计算数）
贷：短期投资 （期末数…期初数，为负，记贷方）
应收账款等项目已经在前面调整分录中调平了，就不调了。其他应收款期末数减期初数为0，也不需调了。这时你看到每编完一笔调整分录，就登记一次工作底稿的好处所在了吧，否则你怎么知道哪些项目要调，哪些项目不要调呢？
调整待摊费用
（14）借：经营活动产生的现金流量支付的其他与经营活动有关的现金 （管理费用计提，本应调整管理费用，但管理费用在第5 笔已全部调整了经营活
动产生的现金流量支付的其他与经营活动有关的现金，在此处冲回）
购买商品、接受劳务支付的现金 （制造费用计提，本应调整存货，但存货在第2 笔已全部调整了经营活动产生的现金流量购买商品、接受劳务支付的现金，在此处冲回）
贷：待摊费用（期末数…期初数，为负，记贷方）
调整固定资产原价
（15）借：固定资产原价 （借方发生额）
贷：在建工程 （转入固定资产数）
投资活动产生的现金流量购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 （计算数）
借：固定资产清理 （固定资产、累计折旧转入数）
累计折旧 （借方发生额）
贷：固定资产原价 （贷方发生额）
此处固定资产分借方发生额和贷方发生额两笔调整，熟练掌握后也可按期末数…期初数用一笔合并调整。
调整工程物资
（16）借：工程物资 （期末数…期初数，为正，记借方）
贷：投资活动产生的现金流量购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 （计算数）
调整在建工程
（17）借：在建工程 （剩余未调整数）
贷：应付工资 （计提的工资）
应付福利费 （计提的应付福利费）
应交税金 （计提的耕地占用税，其实这里教材会计处理错误，咱们只能错造错来）
长期借款 （计提的借款利息）
调整固定资产清理
（18）借：投资活动产生的现金流量处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额 （计算数）
固定资产清理 （清理费用）
贷：固定资产清理 （清理收入）
调整无形资产
（19）借：经营活动产生的现金流量支付的其他与经营活动有关的现金 （管理费用摊销，本应调整管理费用，但管理费用在第5 笔已全部调整了经营活
动产生的现金流量支付的其他与经营活动有关的现金，在此处冲回）
贷：无形资产 （期末数…期初数，为负，计贷方）
调整坏帐准备
（20）借：经营活动产生的现金流量支付的其他与经营活动有关的现金 （管理费用计提，本应调整管理费用，但管理费用在第5 笔已全部调整了经营活动产生的现金流量支付的其他与经营活动有关的现金，在此处冲回）
贷：坏帐准备 （期末数…期初数，为正，记贷方）
调整累计折旧
（21）借：经营活动产生的现金流量购买商品、接受劳务支付的现金 （制造费用计提，本应调整存货，但存货在第2 笔已全部调整了经营活动产生的现金流量购买商品、接受劳务支付的现金，在此处冲回）
支付的其他与经营活动有关的现金 （管理费用计提，本应调整管理费用，但管理费用在第5 笔已全部调整了经营活动产生的现金流量支付的其他与经营活动有关的现金，在此处冲回）
贷：累计折旧 （剩余未调整数）
调整短期借款
（22）借：短期借款 （期末数…期初数，为负，记借方）
贷：筹资活动产生的现金流量偿还债务所支付的现金
调整应付工资
（23）借：应付工资 （借方发生额）
贷：经营活动产生的现金流量支付给职工以及为职工支付的现金 （支付的一般人员工资）
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 （支付的工程人员工资）
借：经营活动产生的现金流量购买商品、接受劳务支付的现金 （生产成本计提，本应调整存货，但存货在第2 笔已全部调整了经营活动产生的现金流量购买商品、接受劳务支付的现金，在此处冲回）
支付的其他与经营活动有关的现金（管理费用计提，本应调整管理费用，但管理费用在第5 笔已全部调整了经营活动产生的现金流量支付的其他与经营活动有关的现金，在此处冲回）
贷：应付工资 （贷方发生额剩余调整数）
调整应付福利费
（24）借：经营活动产生的现金流量购买商品、接受劳务支付的现金 （生产成本计提＋制造费用计提 ，本应调整存货，但存货在第2 笔已全部调整了经营活动产生的现金流量购买商品、接受劳务支付的现金，在此处冲回）
支付的其他与经营活动有关的现金 （管理费用计提，本应调整管理费用，但管理费用在第5 笔已全部调整了经营活动产生的现金流量支付的其他与经营活动有关的现金，在此处冲回）
贷：应付福利费 （剩余未调整数）
调整应交税金
（25）借：应交税金 （实际交纳的增值税款）
应交税金 （支付的所得税款）
贷：经营活动产生的现金流量实际交纳的增值税款
支付的所得税款
调整应付股利
（26）借：未分配利润 （分配的股利）
贷：应付股利 （期末数…期初数，为正，记贷方）
调整其他应交款
（27）借：其他应交款 （剩余未调整数）
贷：经营活动产生的现金流量支付的除增值税、所得税以外的其他税费
调整预提费用
（28）借：预提费用 （剩余未调整数）
贷：筹资活动产生的现金流量偿付利息所支付的现金
调整一年内到期的长期负债和长期借款
（29）借：一年内到期的长期负债 （期末数…期初数，为负，记借方，教材为长期借款，我觉得应和资产负债表项目一致更妥当）
贷：筹资活动产生的现金流量偿还债务所支付的现金
借：筹资活动产生的现金流量借款所收到的现金
贷：长期借款 （剩余未调整数）
调整盈余公积
（30）借：未分配利润 （剩余未调整数）
贷：盈余公积 （期末数…期初数，为正，记贷方）
全部填入了工作底稿后，我们首先要验算平衡。工作底稿的验算有两种平衡：一是横向平衡，目的是看资产负债表项目和利润表项目是否全部调整完毕，即不能多调，也不能少