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月末余额，应当按照月末汇率折合为人民币。按照月末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理：
（1）筹建期间发生的汇兑损益，计入开办费；
（2）与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，在固定资产交付使用前计入该项在建固定资产成本；
（3）除上述情况外，均计入当期损益。
第三章 会计科目及使用说明
顺序号编 号会计科目名称
一、资产类
11001 现金
21002 银行存款
31101 短期投资
41111 拆出资金
51112 保户质押贷款
61121 应收利息
71122 应收保费
81123 分保业务往来
91124 坏账准备
101131 预付赔款
111141 存出分保准备金
121142 存出保证金
131191 其他应收款
141201 物料用品
151211 低值易耗品
161301 待摊费用
171402 长期债券投资
181601 固定资产
191602 累计折旧
201606 在建工程
211609 固定资产清理
221701 无形资产
231711 长期待摊费用
241801 存出资本保证金
251811 抵债物资
261901 待处理财产损溢
二、负债类
272101 短期借款
282102 拆人资金
292111 应付手续费
302112 应付佣金
312121 预收保费
322122 预收分保赔款
332131 存入分保准备金
342132 存入保证金
352141 应付工资
362142 应付福利费
372143 应付保户利差
382145 应交利润
392146 应交税金
402149 其他应付款
412151 预担费用
422161 未决赔款准备金
432162 未到期责任准备金
442171 保户储金
452201 长期责任准备金
462202 寿险责任准备金
472203 长期健康险责任准备金
482211 保险保障基金
492221 长期借款
502231 长期应付款
512241 住房周转金
三、所有者权益类
523101 实收资金
533111 资本公积
543121 盈余公积
553131 总准备金
563141 本年利润
573151 利润分配
四、损益类
584101 保费收入
594102 分保费收入
604103 追偿款收入
614109 其他收入
624201 摊回分保陪款
634203 摊回分保费用
644211 转回未决赔款准备金
654212 转回未到期责任准备金
664221 转回长期责任准备金
674222 转回寿险责任准备金
684223 转回长期健康险责任准备金
694301 利息收入
704302 投资收益
714303 汇兑损益
724311 营业外收入
734401 赔款支出
744402 死伤医疗给付
754403 满期给付
764404 年金给付
774411 退保金
784421 分出保费
794422 分保赔款支出
804424 分保费用支出
814431 手续费支出
824432 佣金支出
834441 营娄税金及附加
844451 营业费用
854461 利息支出
864462 保户利差支出
874471 其他支出
884501 提存未决赔款准备金
894502 提存未到期责任准备金
904511 提存长期责任准备金
914512 提存寿险责任准备金
924513 提存长期健康险责任准备金
934521 提取保险保障基金
944601 营业外支出
954701 所得税
964801 以前年度损益调整
附注：公司可以根据实际需要增设下列会计科目：
1。公司如有经国务院特批对外进行的长期股权投资以及在《中华人民共和国保险法》颁布以前投出的 目前尚未收回的长期股权投资，可以增设“1401长期股权投资”科目。
2．公司如对长期股权投资和长期债券投资提取投资风险准备，可以增设“1J403投资风险准备”科目。
3．公司拨付所属分公司的营运资金，可以增设“1404拨付所属资金”科目，所属分公司收到公司拨入的营运资金，相应增设“3103上级拨入资金”科目。
4．公司如有在《中华人民共和国保险法》颁布以前发放的目前尚未收回的贷款，可以增设“1501贷款”科目，并相应增设“1502贷款呆账准备”科目。
5．公司与所属分公司之间、各分公司之间的往来结算业务，可以增设“内部往来”科目。
6．公司内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“1193备用金”科目。
7．采用外币分账制核算外币业务的公司，可以增设“2251货币兑换”科目。
二、会计科目使用说明
1001 现 金
一、本科目核算公司的库存现金。公司内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。
二、公司收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、公司应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
有外币现金的公司，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
四、本科目的借方余额，反映公司实际持有的库存现金。
l002 银行存款
一、本科目核算公司存入银行的各种存款。
二、公司收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，陈规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算。公司将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支付存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
三、本科目应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，并由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
四、有外币存款的公司，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记款”进行明细核算。
发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当月月初的汇率折合。
月份终了，各种外币账户（包括外币现金以及以外币结算的债权债务，下同）的外币月末余额，应当按照月末汇率折合为人民币。按照月末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理：
1．筹建期间发生的汇兑损益，计入开办费；
2．与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，在固定资产交付使用前计入该项在建固定资产成本；
3．除上述情况外，均计入当期损益。
五、本科目期末借方余额，反映公司实际存在银行的款项。
1101 短期投资
一、本科目核算公司购入的能够随时变现，并且持有时间不准备超过一年（含一年）的各种债券。
二、公司购入的各种债券，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；如实际支付的价款中包含已到付息，借记“应收利息”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
三、公司收到发放的利息，属于已记入“应收利息”科目的，借记“银行存款”等科目，贷记“应收利息”科目；属于债券持有期间实现的利息，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目。
公司出售债券或到期收回债券，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按短期投资的实际成本，贷记本科目，按已到付息日但尚未领取的利息，贷记“应收利息”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
四、本科目应按短期投资种类设置明细账。
五、本科目期末借方余额，反映公司持有的各种债券的实际成本。
1111 拆出资金
一、本科目核算公司按规定从事拆借业务而拆出的资金。
二、拆出资金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；每期收到拆借利息时，借记“银行存款”科目，贷记“利息收入”科目；收回拆出资金本息时，按本息合计，借记“银行存款”科目，按本金数，贷记本科目，按利息数，贷记“利息收入”科目。
三、本科目应按拆入单位设置明细账。
四、本科目期末余额，反映公司尚未收回的�