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６３４新编纳税指南
（五）转让著作权转让著作权，是指转让著作的所有权或使用权的行为。著作，包括文字著作、图形著作（如画册、影集）
、音像著作（如电影母片、录像带母带）。
（六）转让商誉转让商誉，是指转让商誉的使用权的行为。以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。但转让该项股权，应按本税目征税。九、销售不动产销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的行为。不动产，是指不能移动，移动后会引起性质、形状改变的财产。本税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。（一）销售建筑物或构筑物销售建筑物或构筑物，是指有偿转让建筑物或构筑物的所有权的行为。以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物，视同销售建筑物。（二）销售其他土地附着物销售其他土地附着物，是指有偿转让其他土地附着物的所有权的行为。其他土地附着物，是指建筑物或构筑物以外的其他附着于土地的不动产。
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新编纳税指南７３４
单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为、不征营业税。 但转让该项股权，应按本税目征税。不动产租赁，不按本税目征税。
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８３４新编纳税指南
中华人民共和国企业所得税暂行条例
（１９３年１２月１３日中华人民共和国国务院令第１３７号发布）
第一条 中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照本条例缴纳企业所得税。企业的生产、经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得。第二条 下列实行独立经济核算的企业或者组织，为企业所得税的纳税义务人（以下简称纳税人）
：（一）国有企业；（二）集体企业；（三）私营企业；（四）联营企业；（五）股份制企业；（六）有生产、经营所得和其他所得的其他组织。第三条 纳税人应纳税额，按应纳税所得额计算，税率为３３％。第四条 纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除
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新编纳税指南９３４
项目后的余额为应纳税所得额。第五条 纳税人的收入总额包括：（一）生产、经营收入；（二）财产转让收入；（三）利息收入；（四）租赁收入；（五）特许权使用费收入；（六）股息收入；（七）其他收入。第六条 计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用的损失。下列项目，按照规定的范围、标准扣除：（一）纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。（二）
纳税人支付给职工的工资按照计税工资扣除。计税工资的具体标准，在财政部规定的范围内，由省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部备案。（三）纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的２％、１４％、１。
５％计算扣除。（四）纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额３％以内的部分，准予扣除。除本条第二款规定外，其他项目，依照法律、行政法规和国家有关税收的规定扣除。
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０４４新编纳税指南
第七条 在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除：（一）资本性支出；（二）无形资产受让、开发支出；（三）违法经营的罚款和被没收财物的损失；（四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款；（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；（六）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠；（七）各种赞助支出；（八）与取得收入无关的其他各项支出。第八条 对下列纳税人，实行税收优惠政策：（一）民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税或者免税；（二）
法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的企业，依照规定执行。第九条 纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。第十条 纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。 不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，税务机关有权进行合理调整。第十一条 纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。
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新编纳税指南１４
第十二条 纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照本条例规定计算的应纳税额。第十三条 纳税人依法进行清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照本条例规定缴纳企业所得税。第十四条 除国家另有规定外，企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳。第十五条 缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。 月份或者季度终了后十五日内预缴，年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补。第十六条 纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表；年度终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。第十七条 企业所得税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。第十八条 金融、保险企业缴纳企业所得税，依照有关规定执行。第十九条 本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。第二十条 本条例自１９４年１月１日起施行。 国务院１９８４年９月１８日发布的《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）
》和《国营企业调节税征收办法》、１９８５年４月１１日发布的《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》、
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２４４新编纳税指南
１９８８年６月２５日发布的《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》同时废止；国务院有关国有企业承包企业所得税的办法同时停止执行。
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新编纳税指南３４
中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则
１９４年２月４日（９４）财法字第３号
第一章 总则
第一条 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称条例）第十九条的规定，制定本细则。第二条 条例第一条所称生产、经营所得，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得。条例第一条所称其他所得，是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。第三条 条例第二条（一）项至（五）项所称国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，是指按国家有关规定注册、登记的上述各类企业。条例第二条（六）项所称有生产、经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织。第四条 条例第二条所称独立经济核算的企业或者组
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４４新编纳税指南
织，是指纳税人同时具备要银行开设结算帐户；独立建立帐簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件的企业或者组织。第五条 条例第三条所称应纳税额，其计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×税率
第二章 应纳税所得额的计算
第六条 条例第三条、第四条所称应纳税所得额，其计算公式为：应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额。