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体现国家产业政策，促进经济结构的有效调节，促进国民经济整体效益的提高和持续发展。２。
体现简化税制的精神，重点在增值税的改革上，一是税率档次尽可能少，由原来的１２档简化为２档税率；二是计算方法尽可能简单，对一般纳税人采取购进扣税法，凭购进的增值税专用发票所注明的税款予以抵扣，对小规模纳税人按一个征收率计算征收。３。体现增强中央的宏观调控能力。 通过调整税制结构，合理划分税种和确定税率，实行分税制，来理顺中央与地方的分配关系。 通过税制改革，逐步提高税收收入占国民生产总值的比重，提高中央财政收入占整个财政收入的比重，使中央的宏观调控能力得到加强。４。
体现税收调节个人收入相差悬殊和地区间经济发展差距过大的作用，促进协调发展，实现共同富裕。
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四、税制改革的基本内容税制改革的基本内容，概括为四个部分：一是个人所得税的改革。 把现行的个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商所得税合并，建立统一的个人所得税。 二是企业所得税的改革。从１９４年起统一内资企业所得税，下一步再统一内外资企业所得税。 统一的内资企业所得税出台后，不再执行目前承包企业所得税的做法。 三是流转税的改革。 改革以后的流转税由增值税、消费税和营业税组成。 全面推行增值税是流转税改革的重点。新的增值税税率档次由原来的１２档简化为２档，即一档基本税率１７％，一档低税率１３％，此外，对出口货物适用零税率。 其纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人，统一实行规范化的凭发票注明税款的购进扣税法，对购进固定资产等的税金仍不予扣除，对小规模纳税人也不实行税款抵扣办法。新的增值税适用于所有的内外资企业，在计税方法等方面也作了重大改进。 取消对外商投资企业征收的工商统一税。 四是其他税种的改革，开征土地增值税、证券交易税、遗产与赠与税等。 此外，对一些零星税种也进行调整，或并或撤，同时适当调整税率（税额）
，下放权限等。
五、税制改革的意义
１９４年实行的新税制，是新中国税制建设史上的一个重要里程碑，其意义无论是它所涉及的范围还是从它变革的深刻性来说，都不亚于第二步利改税和１９８４年的工商税制改革。
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统一内资企业的所得税，改变了按所有制性质设置税种的做法，有利于公平税负和促进平等竞争。 原来的企业所得税按所有制性质划分为四种，税率不一，优惠各异，造成企业税负的不平等。这次税制改革，统一了内资企业所得税，规范了税前扣除项目和列支标准，在保证税基不被侵蚀的基础上，降低了国有企业的名义税率，取消国有企业的能源交通重点建设基金、预算调节基金，取消调节税，规范了国家和企业的分配关系，为不同所有制企业公平税负和平等竞争创造了条件。采用了国际上比较规范的以增值税为主体的流转税制，减少了重复征税，有利于资源的优化配置和专业化协作，根据国际上大多数国家的做法，我国新税制采用了以增值税为主体的流转税制度，体现了公平、中性、普遍、简化的原则。“公平”
，即统一内外资企业的流转税，对少数商品以征收消费税的形式进行特殊调节。“中性”
是指以增值额为课税对象，在计税扣除了商品生产过程中消耗的生产资料的转移价值，对购进投入生产原辅材料中的已纳税额实行抵扣，避免了重复征税，使得同一产品不会因为企业组织形态不同，经历的交易次数不等而承担不同的税负。“普遍”是指增值税覆盖了商品生产和流通的全过程，形成了一种生产流通无处不在的税收体制。“简化”
，即彻底简化了税率。 总之，这些原则符合社会化大生产和发展市场经济的客观要求，有利于资源的优化配置与国际市场接轨。
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第二节 税收基本知识
一、税收的特征和作用
税收，亦称“赋税”
、“租税”
、“捐税”。它是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与国民收入中剩余产品分配的一种规范形式。 税收分配的依据是国家政治权力。税收分配特征包括强制住、无偿性和固定性。无论在什么社会经济形态下，税收总是社会再生产中的一种分配形式，总以国民收入中剩余产品为分配对象。它与利润、利息、地租等“私经济”分配形式的主要区别是以国家为满足公共需要而执行的社会职能为依据，与摊派、募捐、收费等“公经济”
分配形式及历史上自由献纳等收入形式的主要区别是具有规范性。税收特征，亦称“税收形式特征”。它是税收分配形式区别于其他分配形式的质的规定性。 税收特征是由税收的本质决定的，其本质是国家为满足社会公共需要而对剩余产品进行的集中性分配。 社会公共需要与劳动者个人消费不同，它具有社会所有成员直接共享的性质。 作为独立经济利益主体的个别社会成员，在享受公共利益上既无法确定其具体数量，也不可能直接付费。 这就决定了满足社会公共需要的费用不可能按市场方法解决，而必须由国家通过税收形式来取得，税收的特征就是由社会公共需要的这种性质决定的。 税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。
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强制性。 指国家以社会管理者身份，用法律形式，对征、纳双方权力与义务的制约。 国家征税是凭借政治权力，而不是凭借财产所有权。 国家征税不受财产直接所有权归属的限制，国家对不同所有者都可以行使征税权。 社会主义的国有企业，是相对独立的经济实体。国家和国有企业的税收关系，也具有强制性特征。 这是税收形式和国有企业利润上缴形式的根本区别。无偿性。指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。 无偿性是税收的关键特征，它使税收明显地区别于国债等财政收入形式。 无偿性决定了税收是筹集财政收入的主要手段，并成为调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。 税收无偿性的形式特征，是对具体纳税人说的。固定性。 指国家征税必须通过法律形式，事先规定课税对象和课征额度。 也称确定性，可以理解为规范性。 税收固定性的含义包括三个层次，即课税对象上的非惩罚性，课征时间上的连续性和课征比例上的限度性。税收的固定性特征，是税收区别于罚没、摊派等财政收入形式的重要特征。 税收的公平原则，以及保证财政收入和调节经济的作用，是以这种固定性为前提的。税收的形式特征，是税收作为特定分配范畴的质的规定性，并不因社会制度的不同而改变。 任何社会制度下的财政分配只要具有上述三个特征，就是税收。税收的作用。 主要有以下三个方面：第一，为社会主义现代化建设集聚财政资金的作用。 社会主义现代化建设是规
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模宏大的长期任务，需要巨额资金。 其中大部分都需要由国家集中筹措并使用。 在多种经济形式并存、企业独立核算实行盈亏责任制的新经济形势下，税收成为国家筹集四化建设资金的主要形式。 它通过法律规定而进行的强制、无偿、固定性的课征，对于国家有计划地和及时、足额、稳妥、可靠地取得财政资金，具有重要作用。 为圆满完成国家赋予税收的这一艰巨任务，通过工商税收制度的全面改革，现行税制集聚资金的能力大为提高。 在经济迅速发展的基础上，税收收入逐年大幅度上升，尤其在财政困难的情况下，税收收入已成为国家财政的支柱。 税收集聚财政资金的作用是通过具体税种实现的，是将分散的各部门、各地区、各企业及居民手中的资金，依税法规定适时地集中起来，形成国家的财政收入。第二，调节社会经济生活的经济杠杆作用。 建立社会主义市场经济体制，要求国家建立起以经济的、行政的、法律的各种手段相结合的宏观调控体系。 其中，税收是调控社会经济活动的最重要的经济杠杆。 税收的经济杠杆作用，是借助于正确的税收政策、优化的税收制度及具体税种来体�