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８３２新编纳税指南
１。以县为单位（下同）
，人均耕地在１亩以下（含１亩）的地区，每平方米２～１０元；２。人均耕地在１～２亩（含２亩）的地区，每平方米１。
６元～８元；３。人均耕地在２～３亩（含３亩）的地区，每平方米１。
３～６。
５元；４。人均耕地在３亩以上的地区，每平方米１～５元。农村居民（农业户口，包括渔民、牧民）占用耕地新建住宅，按规定税额减半征收。临时占用耕地征税问题，应视占用时间长短区别对待。单位或个人经批准临时占用耕地超过一年的，可按规定的税额减半征收耕地占用税。占用耕地超过两年的，从第三年起，按规定的税额征收耕地占用税。以经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税率可以适当提高，但最高不得超过上述规定税额的５０％。
四、减免规定
耕地占有税的减免有三种：一是特殊占地减免；二是纳税困难户减免；三是特殊户建房用地减免。（一）特殊占地免税范围１。部队军事设施用地。 应限于部队（包括武装警察部队）省级指挥防护工程，配置武器、装备的作战（情报）阵地，尖端武器作战，试验基地、军用机场、港口（码头）
、设防工程、军事通信台站、线路、导航设施、军用仓库、输油
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新编纳税指南９３２
管线、靶场、训练场、营区、师（含师级）以下军事机关办公用房、专用机械所和通往军事设施的铁路、公路支线。 部队非军事用途和从事非农业生产经营占用耕地，不予免税。县（市）人民武装部队从１９８６年６月改归地方建制。 因此，不适用关于部队军事设施免税规定。２。
铁路线路。指铁路线路以及按规定两侧留地沿线的车站、装卸用货场、仓库用地。铁路系统其他堆货场、仓库、招待所、职工宿舍等用地均不在免税之列。３。
民用机场飞机跑道、停机坪、机场内必要的空地，以及候机楼、指挥塔、雷达设施用地免税。４。
炸药库用地。 指国家物资储备部门炸药专用库房，以及为保证安全所必须的用地，给予免税。５。
学校用地。 指全日制大、中、小学校（包括部门、企业办的学校）的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室以及师生员工食堂、宿舍用地，给于免税。 学校从事非农业生产经营占地，不予免税。 职工夜校、党校、团校、干部学习班、培训中心、函授学校等不在免税之列。６。
医院用地。包括部队和部门、企业职工医院、卫生院、医疗站、诊所用地，给予免税。 疗养院等不在免税之列。７。敬老院、幼儿园用地、给于免税。８。殡仪馆、火葬场用地，给于免税。９。
直接为农业生产服务的农田水利设施用地（不包括以发电、旅游为主的水利工程占地）给于免税。上述免税用地，凡改变用途，不属于免税范围，应从改变时起补缴耕地占用税。
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（二）困难减免照顾下列经批准占用耕地的单位和个人，可以享受减免税照顾：１。
农村革命烈士家属、革命残废军人、鳏寡孤独及革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农户，在规定的用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县人民政府批准后，可以给予减税或者免税。２。
对民政部门所办的福利工厂，应认真调查核实，确属安置残疾人就业的，可按残疾人占工厂人员的比列，酌情给于减免照顾。（三）特殊建房用地免税是指水库移民、灾民、难民建房占用耕地、免征耕地占用税。
五、纳税期限
耕地占用税的纳税期限为３０天。即纳税人必须在经人民政府批准占用耕地之日起３０日内缴纳耕地占用税，如逾期不缴，要按有关规定进行加罚和处理。耕地占用税由财政机关负责征收。 土地管理部门在批准单位和个人占用耕地后，应及时通知所在地同级财政机关。获准征用或者占用耕地的单位和个人，应当持县以上土地管理部门的批准文件向财政机关申报纳税。 土地管理部门凭纳税收据或减免税凭证划拨用地。纳税人按有关规定向土地管理部门办理退还耕地的，已
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新编纳税指南１４２
纳税款不予退还。
六、违章处理
１。
对获占用耕地的单位和个人未在规定期限内向财政机关申报纳税的，从滞纳之日起，按日加收应征税款２。的滞D纳金。２。对单位或个人获准征用或占用耕地超过两年不使用的，按规定税额加征两倍以下的耕地占用税。
第五节 契税
一、契税的概念
契税系不动产（土地、房屋）
所有权发生转移变动时，就当事人所订契约按产价的一定比例向新业主（产权承受人）
征收的一次性税收。契税除与其他税收有相同的性质和作用外，还具有其自身的特点：１。征收契税的宗旨是为了保障不动产所有人的合法权益。 通过征税，契税征收机关便以政府名义发给契证，作为合法的产权凭证，政府即承担保证产权的责任。 因此，契税又带有规费性质，这是契税不同于其他税收的主要特点。２。
纳税人是产权承受人。 当发生房屋买卖、典当、赠与或交换行为时，按转移变动的价值，对产权承受人课征一次性契税。３。
契税采用比例税制，即在房屋产权发生转移变动行为
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时，对纳税人依一定比例的税率课征。
二、纳税人、征税对象和计税依据
凡在房屋买卖、典当、赠与或交换发生产权转移过程中，接收产权的人都是契税的纳税人。 契税的征税对象，是发生产权转移变动的土地、房屋。契税以房地产所有权发生变动时，就当事人双方签约的房地产价格作为计税依据。 房地产的计税价格，一般有房地产的买价、典价、赠与的现价。在确定房地产计税价格时，如发现房地产价格明显不合理的，应由房地产所在地财政征收机关参加，对房地产价格重新评估和核定。
三、税目税率
契税的税目，根据房屋产权转移变动的性质确定为四个，即买卖、典当、赠与和交换。契税的征收税率实行全国统一比例税率：买契税，为买价的６％；典契税为典价的３％；赠与契税为现值价格的６％；交换房屋，双方价值相等的，不征契税，不相等的，其超过部分，按买契税率征税。
四、减免规定
（一）政策性减免１。
凡机关、部队、学校、党派、受国家补贴的团体、国营和地方国营的企业、事业单位和集体企业单位（不包括外国企业、“三资”企业）
，发生房屋的买卖、典当、承受赠与
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或交换行为，可给予免税。２。
到农村安家落户的复员军人、离退休干部、贫困农民，生活确实困难，无力缴纳契税的，可给予免税。３。
为了支持城市住房制度的改革，促进住宅商品化的进程，对于经国务院批准的省、自治区、直辖市确定实行公有住宅补贴出售的公有旧房，给于免税。但每户只能享受一次。（二）优待减免１。
对于新建房屋和房产的继承分析，以及房屋交换价值相等者，可给予免税。２。为了安置被征用土地房屋者的生产和生活，对农民、城市居民或工商业户所得征购房屋地产的补偿费，另行购买房产的，其购买房屋价不超出补偿费部分３０％的，可免征契税。农民用国家和农村集体退赔的平调房屋价款重置房产的，免征契税。３。
为配合国民经济的调整，支持精简职工，压缩城市人口的政策措施，鼓励职工到农村安家立业，对下放到农村的职工，用退职金购买房屋自住的，经乡镇政府证明属实，给予免税。（三）社会减免１。交换房屋产权转移时，若两个价值相等，免征契税。２。