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２３２新编纳税指南
农业特产税停止征收地方附加，这主要是考虑到农业特产税税率作了调整，以减轻纳税人的负担，有利于促进农业特产生产的发展。附表 农业特产税税目税率表税 目税 率一、烟叶产品生产者收购者晾晒烟叶３１％烤烟叶３１％二、园艺产品毛茶７％１６％柑桔 香蕉 荔枝 苹果 梨１２％其他水果 干果１０％果用瓜８％蚕茧８％三、水产品（海淡水、滩涂养殖和海淡水８％５％捕捞及水生植物）
四、林木产品原木 原竹８％８％生漆 天然树脂１０％１０％天然橡胶８％８％五、牲畜产品牛皮 猪皮 羊皮１０％羊毛 兔毛１０％羊绒 驼绒１０％六、食用菌黑木耳 银耳 香菇 蘑菇８％８％
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新编纳税指南３３２
五、减免规定农业特产税的减免权限实行高度集中、从严控制的管理办法。 减免政策统一由国务院制定，在政策规定范围一般性的减免项目，需经县以上人民政府批准，任何单位和个人均无权擅自扩大减免税范围，随意下发政府文件规定或开减免税的口子，任何征收机关和征收人员都不能超越国家规定的减免范围办理减免。农业特税的减税、免税：１。
农业科研机构的农业院校进行科学试验所取得的农业特产品收入，在试验期间准予免税；２。
对在新开发的滩涂、水面上生产农业特产品的，自有收入时起１～３年内准予免税；３。
对民政部门尚在补助的贫困户，纳税确有困难的准予减税或者免税；４。
对因自然灾害造成农业特产品歉收的，酌情准予减税或者免税。农业特产税的减税、免税，由纳税人提出申请，经区、县财政机关审核，报上级财政机关批准后执行。
六、计算方法
农业特产税的应纳税额，按照农业特产品实际收入和规定的税率计算确定。农业特产品实际收入，是指生产农业特产品的单位和个人取得的产品销售收入，以人民币计算。 农业特产品实际收
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入难以确定的，由当地征收机关按照农业特产品实际产量或实际收购量和国家规定的收购价格或市场价格计算核定。对应税未税农业特产连续加工的产成品，折算成原产品的实际收入作为计税收入。烟叶产品实际收入，包括在收购环节由收购单位支付的从购货方取得的一切收入（含价外收入和其他各种补贴性收入。）
第三节 牧业税
一、牧业税的概念
牧业税是国家对牧区、半农半牧区牧养牲畜，从事牧业生产有牧业收入的单位和个人征收的一种税。 是国家参与牧业收益分配，组织财政收入的一种形式。 我国牧区大多在边境区，依法征收牧业税，是国家行使有效管辖权的重要标志，对巩固我国边界具有重要意义。
二、征收范围和纳税人
牧业税以牧业产品作为征收对象，具体范围一般限于马、牛、羊、骆驼四种主要牧畜。牧业税的纳税人是指牧区、半牧区牧养牲畜、从事牧业生产有牧业收入的单位和个人，具体包括牧养马、牛、羊、骆驼等规定应税牧畜，并取得牲畜或畜产品收入的单位和个人。
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新编纳税指南５３２
三、计税依据确定牧业税计税依据的方法有两种：（１）以纳税人全年牧业总收入为计税依据，包括出售牲畜、畜产品和自用畜产品的收入。（２）以纳税人当年６月末的实有牲畜头数为计税依据，有的地区按各种牲畜头数统一折合成人民币计算。 计税依据的确定，有的是按当年实际收入或实有牲畜头数核定，有的是按近几年的收入或牲畜头数的平均数来核定，并一定几年不变。 牧业税多数地区征收实物，少数地区征收货币。
四、税率
牧业税的税率，按牧业收入计征的，实行比例税率，按牲畜头数计征的，实行定额税率。 各地规定的比例税率还有以下区别：（１）全额比例税率，即按纳税人的计税收入全额依率计征。（２）有起征点的比例税率，即对纳税人的计税收入确定一个起征点，不足起征点的免征牧业税，超过起征点的全额依率计征。（３）有免征额的比例税率，即对纳税人的计税收入扣除规定的免征额后再依率计征。 各省、自治区有实行统一比例税率的，也有实行地区差别比例税率的。
五、减免规定
牧业税的减免主要包括：（１）促进生产的减免，对种公畜、幼畜、役畜给予免税。（２）灾歉减免，在牧业生产遭受自然灾害时，按牲畜损失或收入减少的程度，给予减税或者免税。（３）政策减免，对贫困牧区在一定时期内全部免征牧
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业税或实行起征点减免办法等。
第四节 耕地占用税
一、耕地占用税的概念
耕地占用税，是国家为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地，对占用耕地从事非农业建设的单位和个人，按占地面积征收的一种一次性税收。 它是根据国务院颁布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，自１９８７年４月１日起开始征收的。 这是国家运用财政法制和经济手段加强土地管理，保护我国耕地资源，增强农业后劲的一项重要财政措施。农业是国民经济的基础，耕地是从事农业生产的基本条件，保持一定的耕地面积，对于农业生产乃至整个国民经济的发展，对于维护和发展安定团结的政治局面，坚持四项基本原则和改革、开放、搞活的方针，都具有特别重要的意义。
二、纳税义务人和征收范围
凡占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税义务人。 具体是指占用耕地搞非农业建设的一切机关、团体、部队、企事业单位和个人。耕地占用税的征税范围包括进行建房和其他非农业建设占用的国家所有和集体所有的耕地。 这里所称耕地，是指用于种植农作物的土地（占用前３年内曾用于种植物的土地，亦
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视为耕地）
，它包括国家所有和集体所有的耕地。列入征税范围的耕地有：１。种植粮食作物、经济作物的土地。 包括粮田、棉田、麻田、烟田、蔗田等。２。
菜地。 即城市郊区种植蔬菜的土地。 国家建设征用城市效区的菜地，用地单位除按照当地政府已有的规定缴纳菜地开发基金外，还要按照规定缴纳耕地占用税。３。
园地。 包括苗圃、花圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。４。鱼塘。５。
其他农用土地。 例如已开发从事种植养殖的滩涂、草地、水面和林地等。 占用这类土地是否征税，由省、自治区、直辖市本着有利于保护农田土地资源和生态平衡的原则，结合具体情况加以确定。
三、计税依据和税率
（一）计税依据耕地占用税以纳税人建房或者非农业建设实际占用的耕地面积（平方米）为计税依据。 被占用的耕地具体是指现正用于种植农作物的土地和园地、菜地、鱼塘等，包括被占用前３年内曾用于种植农作物的土地。（二）税率耕地占用税实行定额税率。 根据不同地区的人均占有耕地数量和经济发展