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新编纳税指南７１
得：１。每次收入在４００元以下的，应纳税额＝（每次收入额－８００元）×２０％；２。
每次收入额在４００元以上的，应纳税额＝每次收入额×（１－２０％）×２０％；对一次劳务报酬应纳税所得额超过２００元但不足５００元的，其应纳税额＝应纳税所得额×３０％－２００元；对一次劳务报酬应纳税所得额超过５００元的，其应纳税额＝应纳税所得额×４０％－７００元。（２）
稿酬所得：１。
每次收入额在４００元以下的，应纳税额＝（每次收入额－８００元）
×２０％×（１－３０％）
；２。
每次收入额在４００元以上的，应纳税额＝每次收入额×（１－２０％）×２０％×（１－３０％）
；３。
财产转让所得，应纳税额＝（转让财产的收入额－财产原值－合理费用）×２０％；（４）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，应纳税额＝每次收入额×２０％。适用累进税率所得的税额计算。 工资、薪余的每月所得适用９级超额累进税率，应纳税额＝（每月的工资、薪金收入额－费用８００元）×适用税率－速算扣除数，上述计算公式中速算扣除数是用速算法按超额累进税率计征个人所得税时需要扣除的常数，即按全额累进税率计算税额减去按超额累进税率计算的税额后的差数。 换算后的工资、薪金所得适用的税率表如下：
税率速算扣除数级数全月应纳税所得额（％）（元）
１不超过５００元的５０
２超过５００元至２，００元的１０２５
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８１１新编纳税指南
税率速算扣除数级数全月应纳税所得额（％）（元）
３超过２，００元至５，００元的１５１２５
４超过５，００元至２０，００元的２０３７５
５超过２０，００元至４０，００元的２５１，３７５
６超过４０，００元至６０，００元的３０３，３７５
７超过６０，００元至８０，００元的３５６，３７５
８超过８０，００元至１０，００元的４０１０，３７５
９超过１０，００元的４５１５，３７５
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用５级超额累进税率（见本书附录的税目税率表）。下面举例说明，适用累进税率的所得，如何计算应纳所得税税额。例一：某私营有限公司经理陈×，１９４年１月份取得工资收入３００元，月度奖金１００元，还取得上海市人民政府颁发的科学技术发明奖３００元，陈×１月份收入应缴纳个人所得税的计算方法为：因省级人民政府颁发的科学、技术方面的奖金是免缴个人所得税的，所以不计入应缴税所得额。应纳税额＝（３００元＋１００元－８００元）
×１５％－１２５＝３５５元，陈×１月份收入应缴纳个人所得税３５５元。例二，某个体工商户全年取得生产、经营所得为１４０元，假定税务机关核定其成本、费用、损失合计为５００元，
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新编纳税指南９１
则该个体工商户全年应纳税所得额＝１４０－５０＝９０元，其当年应纳个人所得税＝５０×５％＋（１０－５０）
×１０％＋（３０－１０）×２０％＋（５０－３０）×３０％＋（９０－５０）
×３５％＝２５０＋５０＋４０＋６０＋１４０＝２４７５０元。为了快速简便，也可用本书后面所附的个人所得税换算表（年换月）进行计算，该个体工商户全年应纳个人所得税额＝年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝９０×３５％－６７５０＝２４７５０元。
八、征收及缴纳
个人所得税的征收办法。 个人所得税的征收，实行由支付单位源泉扣缴和纳税义务人自行申报纳税两种方法：１。
扣缴义务人在向个人支付应税款项时（包括现金支付、汇拨支付、转帐支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付）应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。２。
自行申报的纳税义务人应当向取得所得的当地主管税务机关申报纳税，从中国境外取得的所得，以及在中国境内二处或二处以上取得所得的，可以由纳税义务人选择一地申报纳税，如变更纳税地点，需经原主管税务机关批准。３。
自行申报的纳税义务人，在申报纳税时，其在中国境内已扣缴的税款，准予按规定从应纳税额中扣除。４。纳税义务人兼有来源于境内二项或二项以上所得的，应按项分别计算纳税，在中国境内二处或二处以上取得工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的
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０２１新编纳税指南
承包经营、承租经营所得的，应同项所得合并计算纳税。５。
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满１年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。对个体工商户的生产、经营所得，一般采用查帐征收、查定征收、定期定额征收等方式征收个人所得税。 查帐征收是指税务机关按照纳税人提供的帐表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。 查定征收是由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、耗用原材料等因素，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量、销售额并据以计征税款的一种方式。 定期定额征收，是对一些销售（营业）额和所得额难以准确计算的纳税人，经过自报评议，由税务机关核定一定时期的销售（营业）额和所得税附征率，实行增值税、营业税和所得税等税种合并征收的一种征收方式。个人所得税的纳税期限。（１）扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报人每月应纳的税款，都应当在次月７日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。（２）工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月７日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 特定行业的工资、薪金所得应纳税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。 所说的特定行业，是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部确定的其他行业。所说的按年计算、分月预缴的计征方式，是指条例中所列的特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自年度终了之日起３０日内，
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新编纳税指南１２１
合计其全年工资、薪金所得，再按１２个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。（３）个体工商户的生产经营所得应纳的税款，按年计算、分月预缴，由纳税义务人在次月７日内预缴，年度终了后３个月内汇算清缴，多退少补。（４）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后３个月内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 纳税人在一年内分次取得承包、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的７日内预缴，年度终了后３个月内汇算清缴，多退少补。（５）从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后３０日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。（６）纳税人需要出境的，应在未离开我国７日以前，向当地税务机关缴清税款，方可办理出境手续。个人所得税纳税申报。根据税收征管法及其细则规定，凡办理税务登记的，纳税人在申报期限内，无论有无应税收入和所得等，都必须持纳税申报表、财务会计报表及其他纳税资料，到税务机关办理纳税申报。 扣缴义务人在扣缴税款期限内，无论有无代扣代收税款，都必须持代扣代缴、代收代缴税款报告表以及其他有关资料，到税务机关办理扣缴税款申报。 纳税人在纳税申报期限内，因各种原因不能到税务机关办理纳税申报的，可采取邮寄申报形式办理纳税申报，如在华工作的外籍个人在个人所得税申报期限内，因故不在我国境内或出差离开通常纳税申报地点的，应委托他人申报纳税，也可采取邮寄申报形式办理纳税申报，邮寄申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。 享受减免税优惠的纳
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