按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！
三、科学事业单位因对外投资发生的事业基金增、减业务的核算见“对外投资”科目中的有关规定。
四、事业基金按规定弥补年度收支差额时，借记本科目的“一般基金”科目，贷记“事业结余分配”等科目。
六、本科目为贷方余额。反映科学事业单位拥有的非限定用途的净资产数额。
七、本科目应按事业基金的种类设置明细账。
第302号科目 固定基金
一、本科目核算科学事业单位因购入、自制、调入、融资租入（有所有权的）、接受捐赠以及盘盈、盘亏固定资产所形成的基金。
二、科学事业单位增加固定基金时：
1。购入不需安装的固定资产，借记“事业支出”、“经营支出”或成本费用等科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“固定资产”科目，贷记本科目；
2。购入需要安装和自行建造固定资产，完工、验收并交付使用时，按购置费加安装费或自行建造的成本，借记“固定资产”科目，贷记本科目；
3。融资租入的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记“长期应付款”科目；支付租金时，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“事业支出”（“试制成本”、“科研成本”、“技术成本”、“科普成本”等）、“经营支出”（“经营成本”）等科目，贷记本科目。
4。接受捐赠的固定资产，按确认的价值，借记“事业支出”等科目，贷记“其他收入”科目；同时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
5。盘盈的固定资产，按重估价值，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。
6。因收回对外投资而增加的固定资产，借记“事业基金—投资基金”科目，贷记“对外投资”科目；同时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
三、科学事业单位减少固定基金时：
1。经批准报废、转出固定资产时，借记本科目，贷记“固定资产”科目；固定资产变价收入，借记“银行存款”等科目，贷记“专用基金—修购基金”科目。
2。发生盘亏、毁损固定资产时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定资产”科目；经批准转销时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；出售固定资产，取得固定资产变价收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“专用基金—修购基金”科目。同时，借记本科目，贷记“固定资产”科目。
3。用固定资产对外投资时，按评估确认的价值，借记“对外投资”科目，贷记“事业基金—投资基金”科目；按固定资产账面价值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。
四、本科目为贷方余额，反映科学事业单位拥有的固定基金。
第303号科目 专用基金
一、本科目核算科学事业单位按规定提取、设置的并按专门用途使用的资金，包括修购基金、职工福利基金、医疗基金、科技成果转化基金、住房基金、其他基金。
二、科学事业单位提取修购基金时，借记支出或成本费用等科目，贷记本科目的修购基金科目。
发生固定资产处置收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目的修购基金科目。
科学事业单位用修购基金购建固定资产时，借记本科目的修购基金科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。
用修购基金支付固定资产维修费用时，借记本科目的修购基金科目，贷记“银行存款”等科目。
三、科学事业单位按照一定比例提取职工福利费时，借记支出或成本费用类有关科目，贷记本科目的职工福利基金科目。
从结余分配中提取职工福利基金科目。
从结余分配中提取职工福利基金时，借记“事业结余分配”、“经营结余分配”科目，贷记本科目的职工福利基金科目。
发生支出时，借记本科目的职工福利基金科目，贷记“现金”、“银行存款”等有关科目。
四、按国家规定提取医疗基金时，借记支出或成本费用类有关科目，贷记本科目的医疗基金科目。
按规定使用时，借记本科目的医疗基金科目，贷记“现金”等科目。
五、按事业收入一定比例提取科技成果转化基金时，借记支出或成本类有关科目，贷记本科目的科技成果转化基金科目。
按照经营收支结余的一定比例提取转入科技成果转化基金时，借记“经营结余分配”科目，贷记本科目的科技成果转化基金科目。
按照规定使用时，借记本科目的科技成果转化基金科目，贷记有关科目。
六、科学事业单位收到各项住房基金收入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目的住房基金科目，使用时作相反的会计分录。
七、本科目为贷方余额，反映尚未使用的专用基金科目，贷记有关科目。
八、本科目应按专用基金种类设置明细账。
第304号科目 财政补助结存
一、本科目核算两方面的内容，一是主管部门及代行拨款职能的科学事业单位，由于当年财政补助收入应拨未拨而形成的期末结存；二是科学事业单位取得的财政补助收入中具有专门用途的专项资金，需结转下年继续使用而在期末形成的结存。
二、期末计算出结存金额时，借记“事业结余”科目，贷记本科目。
三、主管部门或代行拨款职能的科学事业单位，在以后年度用财政补助结存款项拨付下属科学事业单位时，借记“拨出经费”科目，贷记“银行存款”科目；年末结转时，借记“事业结余”科目，贷记“拨出经费”科目，同时，借记“财政补助结存”科目，贷记“事业结余”科目。
科学事业单位在使用财政补助结存时，借记“事业支出”或成本费用等科目，贷记“银行存款”等科目；期末结转时，借记“事业结余”科目，贷记“事业支出”科目，同时，按结转“事业支出”的数额，借记“财政补助结存”科目，贷记“事业结余”科目。经确认专项任务完成时，将其余额借记“财政补助结存”科目，贷记“事业结余”科目。
四、本科目为贷方余额，反映尚未拨出的财政补助款及专项资金的结存余额。
第305号科目 拨入专款结存
一、本科目核算科学事业单位由于项目未完成而需结转下年度继续使用，并在期末形成的拨入专款结存。本科目与“拨入专款”科目相对应。
二、期末结转余额时，借记“拨入专款”科目，贷记本科目。
三、以后年度按规定继续使用时，借记“专款支出”科目，贷记“银行存款”等科目；期末结转时，借记科目，贷记“专款支出”科目。按规定拨入专款结存的余额留归本单位时，借记本科目，贷记“事业基金—一般基金”科目。
四、本科目为贷方余额，反映尚未使用的拨入专款结存数额。
第306号科目 事业结余
一、本科目核算科学事业单位在一定期间除经营性收支外各项收支相抵后的余额。
二、科学事业单位期末计算事业结余时，借记“财政补助收入”、“上级补助收入”、“科研收入”、“试制产品收入”、“技术收入”、“学术活动收入”、“科普活动收入”、“附属单位缴款”、“其他收入”、“预算外资金收入”科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“事业支出”、“对附属单位补助”、“上缴上级支出”、“结转自筹基建”、“拨出经费”、等科目。科学事业单位收回以前年度支出时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
期末，计算出应拨未拨的财政补助收入结存额和应结转下期继续使用的具有专门用途的财政补助收入结存额时，借记本科目，贷记“财政补助结存”科目，当支出大于收入时，作相反分录。
实行预算外资金结余上缴办法的单位，按照财政部门要求将应上缴财政的预算外资金结余转出时，借记本科目，贷记“应缴财政专户款”科目。
三、期末将事业结余转入“事业结余分配”科目时，借记本科目，贷记“事业结余分配”科目。如为借方余额时，作相反的会计分录。
四、结转后本科目无余额。
第307号科目 经营结余
一、本科目核算科学事业单位一定期间各项经营收入与经营支出相抵后的余额。
二、科学事业单位期末计算经营结余时