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４．收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。
三、本科目应按投资收益种类设置明细帐。
四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第５４１号科目 营业外收入
一、本科目核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项、教育费附加返还款等。
二、盘盈的固定资产按规定程序批准转作营业外收入时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目；固定资产清理后的净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目；发生其他的营业外收入，借记“现金”、“银行存款”、“应收帐款”、“其他应收款”、“应付帐款”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按业别和收入项目设置明细帐。
四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第５４２号科目 营业外支出
一、本科目核算企业发生的与企业生产经营无直按关系的各项支出，包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、非正常停工损失、防汛抢险支出、中小学经费和技工学校经费开支（有拨款补贴的国有企业应扣除拨款补贴）等。
二、发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等有关科目。
有中小学经费补贴的国有企业，年末应将拨款补贴与实际开支的差额转入本科目，借记本科目，借记本科目，贷记“专项应付款”科目。
三、本科目应按业别和费用项目设置明细帐。
四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
三、会计报表
１．会计报表的种类
（１）农会０１表 资产负债表 月、年报 上报格式
（２）农会０２表 损益表 月、年报 上报格式
（３）农会０３表 财务状况变动表 年报 上报格式
（４）农会０１表附表１ 存货表 年报 参考格式
（５）农会０１表附表２ 固定资产及累计折旧表 年报 参考格式
（６）农会０１表附表３ 在建工程表 年报 参考格式
（７）农会０１表附表４ 无形资产、递延资产及其他资产表年报 参考格式
（８）农会０２表附表１ 利润分配表 年报 上报格式
（９）农会０２表附表２ 主营业务收支明细表 年报 上报格式
（１０）农会０２表附表３ 农业（工业）主要产品成本表 年报 参考格式
（１１）农会０２表附表４ 建筑安装工程成本表 年报 参考格式
（１２）农会０２表附表５ 制造费用明细表 年报 参考格式
（１３）农会０２表附表６ 营业费用明细表 年报 参考格式
（１４）农会０２表附表７ 管理费用明细表 年报 参考格式
（１５）农会０２表附表８ 营业外收支明细表 年报 参考格式
（１６）农会补充表 家庭农场经营情况表 年报 参考格式
（二）会计报表编制说明
资产负债表（农会０１表）
一、本表反映企业月末、年末的资产、负债和投资人权益的情况。
二、本表各项目的“年初数”，应根据上年度“资产负债表”中各项目的年末数填列。如果本年度“资产负债表”各个项目的名称和内容同上年度的不一致，应将上年度“资产负债表”各项目的名称和期末数按本年度的规定进行调整，填入本表年初数栏，并在年度会计报表说明书中加以说明。
三、本表各项目的“期末数”，应根据各有关科目及所属明细科目的期末余额分析填列。
四、本表各项目的内容及填列方法：
１．“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的期末余额合计数，应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期未余额合计填列。
２．“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过１年的有价证券以及不超过１年的其他投资，应根据“短期投资”科目的期末余额填列。
３．“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇，应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。
４．“应收帐款”项目，反映企业因销售产品、商品、材料和提供劳务、服务以及办理办理工程结算等业务，应向购买单位或应向接受劳务、服务单位收取的帐款，应根据“应收帐款”科目所属各明细科目的借方期末余额合计填列。如为借方余额，以“－”号表示。
５．“坏帐准备”项目，反映企业按规定提取的尚未转销的坏帐准备，根据“坏帐准备”科目的期末余额填列。
６．“预付帐款”项目，反映企业预付给供应单位的款项，应根据“应付帐款”科目中所属有关明细科目的借方余额合计填列。
７．“应收家庭农场款”项目，反映企业应向家庭农场收取的各种款项及暂付款项，应根据“应收家庭农场款”科目的期末余额填列。
８．“其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应收帐款及应收家庭农场款以外的其他应收及暂付款项，应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。编制汇总会计报表时，“内部往来”项目相抵后的借方差额，在本项目内填列。
９．“存货”项目，反映期末结存在途的、在库的和正在生产过程中的各项存货的实际成本，应根据“材料采购”、“原材料”、“农用材料”、“库存商品”、“在途商品”、“商品进销差价”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“产成品”、“幼畜及育肥畜”和生产成本类科目的期末余额计算填列。
１０．“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的各项费用。应根据“待摊费用”科目的期末借方余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额在本项目内反映；增设“外汇价差”科目的企业，该项目如有借方余额，也在本项目内反映。
１１．“待处理流动资产净损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损和除盘盈后的净损失，应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损益”明细科目的期末余额填列。
１２．“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目以外的其他流动资产的实际成本，应根据有关科目的期末余额填列。
１３．“长期投资”项目，反映企业不准备在１年内变现的投资。长期投资中，将于１年内到期的债券在流动资产类下“１年内到期的长期债券投资”项目单独反映。本项目应根据“长期投资”科目的期末余额扣除１年内到期的长期债券投资后的数额填列。
１４．“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资的原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。同时，应同计算出固定资产净值，在“固定资产净值”项目内填列。
１５．“固定资产清理”项目，反映企业因出售、报废、毁损等原因转入清理但尚未完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额，应根据“固定资产清理”科目的期末余额填列。如为贷方余额，本项目数字应以“－”号表示。
１６．“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物