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现金流量表会计准则发布以前，刚刚改变资金管理上的专款专用、会计核算上的三段平衡制度，包括政府管理部门、企业管理人员、财务会计人员在内的各个方面，对资金管理制度改革以后如何认识、分析和评价企业的财务状况还需要一个过程，对现金流量信息的需求也不像现在这样迫切，财务状况变动表能够较好地满足财务会计制度改革后的一段时间里政府和企业对会计信息的需求和财务管理需要。随着市场经济和证券市场的发展以及企业经营机制的转变，现金流量已经成为影响企业生存和发展的重要因素，因此，编制现金流量表，以代替财务状况变动表，将会适应当前市场经济发展和企业管理的需要。
基于以上考虑，1995年4月21日，财政部制定完成了《企业会计准则现金流量表》的征求意见稿，公开征求意见。全国各方面，包括财政部门在内的各业务主管部门、企业、会计师事务所、教学研究工作者等，都对征求意见稿发表了意见。另外，还多次召开会计准则国际研讨会，广泛征求国内外专家的意见。在充分听取全国各方面以及国内外专家的意见和建议的基础上，1998年3月20日，财政部发布了《企业会计准则现金流量表》，并定于1998年1月1日起在全国范围内施行。根据三年来的执行情况和经济环境的变化，财政部于2001年1月18日对原现金流量表会计准则进行了修订。修订后的现金流量表会计准则仍称为《企业会计准则现金流量表》（以下简称〃本准则〃），并于2001年1月1日起在全国范围内施行。
修订后的现金流量表会计准则与修订前的现金流量表会计准则相比，主要的区别是，简化了现金流量表的披露内容，减少了企业的信息披露成本。
例如，对于经营活动而言，修订后的现金流量表会计准则要求企业披露如下内容：（1）销售商品、提供劳务收到的现金；（2）收到的税费返还；（3）收到的其他与经营活动有关的现金；（4）购买商品、接受劳务支付的现金；（5）支付给职工以及为职工支付的现金；（6）支付的各项税费；（7）支付的其他与经营活动有关的现金。修订前的现金流量表会计准则要求披露的内容相对较细：（1）销售商品。提供劳务收到的现金（不包括收到的增值税销项税额，扣除因销货退回支付的现金）；（2）收到的租金；（3）收到的增值税销项税额和退回的增值税款；（4）收到的除增值税以外的其他税费返还；（5）购买商品、接受劳务支付的现金（不包括能够抵扣增值税销项税额的进项税额；扣除因购货退回收到的现金）；（6）经营租赁所支付的现金；（7）支付给职工以及为职工支付的现金；（8）支付的增值税款（不包括不能抵扣增值税销项税额的进项税额）；（9）支付的所得税款；（10）支付的除增值税、所得税以外的其他税费。
对于投资活动而言，修订后的现金流量表会计准则要求企业披露如下内容：（1）收回投资所收到的现金；（2）取得投资收益所收到的现金；（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额；（4）收到的其他与投资活动有关的现金；（5）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；（6）投资所支付的现金；（7）支付的其他与投资活动有关的现金。修订前的现金流量表会计准则要求披露的内容相对较细：（1）收回投资所收到的现金；（2）分得股利或利润所收到的现金；（3）取得债券利息收入所收到的现金；（4）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额（如有负数，应作为投资活动现金流出项目反映）；（5）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；（6）权益性投资所支付的现金；（7）债权性投资所支付的现金。
对于筹资活动而言，修订后的现金流量表会计准则要求企业披露如下内容：（1）吸收投资所收到的现金；（2）取得借款所收到的现金；（3）收到的其他与筹资活动有关的现金；（4）偿还债务所支付的现金；（5）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；（6）支付的其他与筹资活动有关的现金。修订前的现金流量表会计准则要求披露的内容相对较细：（1）吸收权益性投资所收到的现金；（2）发行债券所收到的现金；（3）借款所收到的现金；（4）偿还债务所支付的现金；（5）发生筹资费用所支付的现金；（6）分配股利或利润所支付的现金；（7）偿付利息所支付的现金；（8）融资租赁所支付的现金；（9）减少注册资本所支付的现金。
此外，根据实质重于形式原则，修订后的现金流量表会计准则对〃不涉及现金收支的投资和筹资活动〃项目作了调整，要求企业披露如下不涉及现金收支的投资和筹资活动：（1）债务转为资本；（2）一年内到期的可转换公司债券；（3）融资租入固定资产。修订前的现金流量表会计准则要求企业披露如下不涉及现金收支的投资和筹资活动：（1）以固定资产偿还债务；（2）以投资偿还债务；（3）以固定资产进行投资；（4）以存货偿还债务。
三、现金流量表的主要内容
1、现金流更表的编制基础
从所考察的国家看，绝大多数国家以现金和现金等价物作为现金流量表的编制基础。只有英国是例外，它的编制基础是现金和流动资源。本准则采用现金和现金等价物作为现金流量表的编制基础，并将现金定义为企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。这一定义与世界上大多数国家对现金的定义基本相似。会计上所说的现金通常指企业的库存现金，而现金流量表中的〃现金〃不仅包括〃现金〃账产核算的库存现金，还包括企业〃银行存款〃账户核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款，也包括〃其他货币资金〃账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等其他货币资金。需要注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如，不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。
在英国，不采用现金等价物的概念，而是以流动资源和现金一起作为编制基础。所谓流动资源，指持有的、容易处置的流动资产投资。所谓容易处置应满足下列条件：（1）该项处置不会影响企业的经营活动；（2）满足下述两项中的一项：①容易转换为等于或接近其账面价值的现金；③能在活跃的市场中交易。
本准则将现金等价物定义为企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。这一定义与美国、国际会计准则基本一致。
在编制现金流量表时，现金流量表会计准则之所以将符合以上四个条件的投资规定为现金等价物，视同现金加以报告，主要是考虑到，当企业作以上投资时，主要目的不是取得投资收益，而是将本来用于日常支付的现金暂时用于投资，待需要支付时，随时变现，其安全性和变现能力与普通的存款差不多，但比普通的存款更合算。其中所称的期限较短，一般是指从购买之日起，三个月内到期。这里将期限定为三个月内，一是借鉴了其他国家的有关规定，再就是考虑到企业商业信用、资金调度通常以三个月为期，三个月内到期，则意味着能够满足短期支付需要。具体到一个企业来说，哪些投资可以确认为现金等价物，需要根据具体情形加以判断。典型的现金等价物是自购买之日起三个月内到期的短期债券。企业作为短期投资而购买的、市场上可以流通的股票，虽然期限短、变观能力强，但是其变现的金额并不确定，变现价值并不稳定，所以不属于现金等价物。
2、现金流量的分类
美国、澳大利亚和国际会计准则委员会等都将现金流量划分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三大类，英国的情况比较特殊，划分为经营活动、投资收益和融资成本、纳税、资本性支出和金融投资、购买和处置、支付的权益性股利、流动资源管理、筹资活动等八大类。香港则是综合了国际会计准则和英国的作法，将现金流量划分为五大类：（1）经营活动；（2）投资报酬及融资成本；（3）税�