按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！
“政府调剂支出”及“其他支出”科目。如经批准将预算外资金转入财政预算内统筹使用时，应借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
３．本科目贷方余额反映一般预算外资金累计结余数额。
４．本科目应按“一般预算外资金收入”、“其他收入”设置明细科目，并按部门和单位进行明细核算。
第３０３号科目 乡统筹资金结余
１．本科目核算财政专户中用于乡自筹资金和乡统筹资金支出的结余。
２．下年初建立新帐时，应将“乡统筹资金收入”科目上年年末余额结转到本科目，借记“乡统筹资金收入”科目，贷记本科目。将“乡统筹资金支出”科目上年年末余额转入本科目，借记本科目，贷记“乡统筹资金支出”科目。如经批准将预算外资金转入财政预算内统筹使用时，应借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
３．本科目贷方余额，反映乡统筹资金累计结余数额。
４．本科目应按资金种类设置明细科目。
四、收入类
第４０１号科目 专项预算外资金收入
１．本科目核算缴入财政专户中专项用于公共工程和社会公共事业的基金、资金、附加等预算外资金收入和专项预算外资金存款利息。
２．取得基金、资金、附加等专项预算外资金收入时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。
３．下年初建立新帐时，应将本科目上年年末余额全部转入“专项预算外资金结余”科目，即借记本科目，贷记“专项预算外资金结余”科目。
４．本科目期末余额，反映本年度累计收取的专项预算外资金收入。
５．本科目应按部门和单位及收入种类设置明细帐。
第４０２号科目 一般预算外资金收入
１、本科目核算部门和单位缴入财政专户的预算外资金，包括部门和单位缴入财政专户的各项行政事业性收费及主管部门从所属单位集中的收入。
２、行政事业性收费：
（１）取得收费收入时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。
（２）下年初建立新账时，应将本科目上年年末余额全部转入“一般预算外资金结余”科目，借记本科目，贷记“一般预算外资金结余”科目。
（３）本科目期末余额，反映本年度累计收取的各种行政事业性收费收入。
（４）本科目应按部门和单位设置明细账科目，并按收费项目进行明细核算。
３、部门集中收入：
（１）主管部门从所属单位集中的资金缴入财政专户时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。
（２）下年初建立新账时，将本科目上年年末余额转入“一般预算外资金结余”科目，借记本科目，贷记“一般预算外资金结余”科目。
（３）本科目期末余额，反映本年度累计收取的部门集中资金收入。
（４）本科目应按部门和单位设置明细科目。
第４０４号科目 乡统筹资金收入
１、本科目核算缴入财政专户的乡自筹资金和乡统筹资金。
２、乡自筹和乡统筹资金缴入财政专户时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。
３、下年初建立新账时，将本科目上年末余额转入“乡统筹资金结余”科目，借记本科目，贷记“乡统筹资金结余”科目。
４、本科目期末余额，反映本年度累计收取的乡统筹资金收入。
５、本科目应按收取的乡自筹和乡统筹资金收入种类设置明细科目。
第４０５号科目 其他收入
１、本科目核算除专项预算外资金收入、一般预算外资金收入、乡统筹资金收入以外的未纳入预算，直接由各级财政专户管理的其他各种财政性资金。包括财政专户一般预算外资金存款利息、各种捐赠资金等。
２、取得其他收入时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。
３、下年初建立新帐时，本科目上年年末余额全部转入“一般预算外资金结余”科目，借记本科目，贷记“一般预算外资金结余”科目。
４、本科目期末余额，反映本年累计收到的其他收入金额。
５、本科目应按其他收入种类设置明细科目。
五、支出类
第５０１号科目 行政事业支出
１、本科目核算财政部门核拨给部门和单位用于单位经费支出的预算外资金。
２、拨付款项时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
３、下年初建立新账时，将本科目上年年末余额全部转入“一般预算外资金结余”科目，借记“一般预算外资金结余”科目，贷记本科目。
４、本科目期末余额，反映本年累计核拨的行政事业支出。
５、本科目应按拨付款项的部门和单位设置明细科目。
第５０２号科目 专项支出
１、本科目核算各级财政部门从财政专户中核拨给部门和单位专项用于公共工程和社会公共事业等专项支出。
２、拨付款项时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
３、下年初建立新账时，将本科目上年年末余额全部转入“专项预算外资金结余”科目，借记“专项预算外资金结余”科目，贷记本科目。
４、本科目应按部门和单位设置明细科目，并按资金用途进行明细核算。
第５０３号科目 基本建设支出
１、本科目核算财政部门根据国家批准的基本建设投资计划，从财政专户中核拨的用于部门和单位基本建设的支出。
２、拨付款项时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
３、下年初建立新账时，本科目上年年末余额全部转入“一般预算外资金结余”科目，借记“一般预算外资金结余”科目，贷记本科目。
４、本科目期末余额，反映本年累计核拨的基本建设支出。
５、本科目应按部门和单位设置明细科目，并按基本建设项目进行明细核算。
第５１１号科目 乡统筹资金支出
１、本科目核算财政专户中核拨的用于乡自筹资金和乡统筹资金支出。
２、拨付款项时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
３、下年初建立新账时，将本科目上年年末余额全部转到“乡统筹资金结余”科目，借记“乡统筹资金结余”科目，贷记本科目。
４、本科目期末余额，反映本年累计核拨的乡统筹资金支出。
５、本科目应按支出类种设置明细科目。
第５２１号科目 政府调剂支出
１、本科目核算财政部门经批准从一般预算外资金中统筹安排的款项，包括调入财政预算内部分。
２、统筹调剂拨出财政专户款项时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
３、下年初建立新账时，将本科目上年年末余额全部转入“一般预算外资金
科”科目，借记“一般预算外资金结余”科目，贷记本科目。
４、本科目期末余额，反映本年累计调剂使用预算外资金的数额。
５、本科目应按调剂用途进行明细核算。
第５３１号科目 其他支出
１、本科目核算除行政事业支出、专项支出、基本建设支出、乡统筹资金支出和政府调剂支出以外的其他支出，包括经批准支付的预算外资金管理费用等。
２、发生支出时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
３、下年初建立新账时，将本科目上年年末余额全部转入“一般预算外资金结余”等科目，借记“一般预算外资金结余”科目，贷记本科目。
４、本科目期末余额，反映本年累计发生的其他支出。
５、本科目应按其他支出类别设置明细科目进行核算。
第三章 会计结算 清算与会计报表
第十六条 财政专户会计应定期、及时地进行会计结账，结算期限为每月一次。结账的具体方法，按《会计基础工作规范》办理。
第十七条 财政专户会计在会计年度结束前，应当全面进行年终清理结算。年终清理结算的主要事项如下：
一、要在年度终了前，核对年度预算外资金收支计划执行情况。财政专户会计应将本级预算外资金收支总计划执行数与部门和单位上缴财政专户实际数核对清楚。
二、清理本年预算外资金收支。属本年度的预算外资金收入，年终前必须如数缴入财政专户。财政