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内部审计
内部审计职业实务准则
国际内部审计师协会理事会2000年6月17日通过
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导言
品质准则
执行准则
导言
内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。
内部审计活动处于各种不同的法律和文化环境中，设立在各个目的、范围和结构不同的组织之内，由组织内部或外部的人员来执行。在这千差万别的环境中要完成内部审计师的职责，最根本的是要遵守《内部审计职业实务准则》（以下简称《准则》）
本《准则》的宗旨是：
1、 尽可能阐明内部审计的基本原理。
2、 为内部审计增加价值的活动在最大范围内实行和推广提供一个框架。
3、 为内部审计的执行建立一个可以考量的标准。
4、 促使改进组织的动作。
本《准则》由《品质准则》（Attribute Standards）（1000系列），《执行准则》（Pveformance Standards）（2000系列）和《履约准则》（Lmplementation Standards）（nnnn。Xn）组成。《品质准则》阐述组织和个人执行的内部审计活动的特征。《执行准则》描述内部审计活动的性质并提供可以考量的标准。《品质准则》和《执行准则》用于内部审计服务的一般准则。《履约准则》是用于特殊类型的约定审计业务的品质准则和执行准则（如，遵循性审计、舞弊调查、控制自评的策划等）。＇《履约准则》尚在制定中，公布后再译出。译者。＇
《品质准则》和《执行准则》各为一套，而《履约准则》将有多套，即每一主要类型的内部审计活动都有有一套准则。现已制定的《保证服务履约准则》（在本准则编号的后面，以“A”表示，例如，1130。A1）和《咨询服务履约准则》（在本准则编号后面对“C”表示，例如，nnnn。C1）。
本《准则》是《职业实务准则》框架的一部分。这个框架由指南核心工作组拟定，国际内部审计师协会理事会于1999年6月批准。这个框架包括了《内部审计定义》、《道德准则》、《职业实务准则》和其他指南，指南核心工作组提议用新形式对其重新编排，并在核心工作组的报告《放眼未来》中提出了新形式的建议。
《词汇表》对本《准则》所使用的术语作了注释。
内部审计准则委员会在本《准则》制定的过程中曾广泛地征求意见。为便于公众评议，先前曾发布了国际性征求意见稿，对一些要点征求了专家或与有相关利益的各方进行磋商。准则开始是一个不断发展的过程。本准则委员会欢迎协会成员和有兴趣的人士参与，对需要制定的新准则或需要修订的现行准则提出建议。
本《准则》在实务中如何贯彻，可参阅专业实务部发表的附加指南——《实务忠告》。
本准则将于2002年1月1日起生效，鼓励提前采用。
品质准则
1000——宗旨、权力和职责
内部审计活动的宗旨、权力和职责在内部审计章程中规定。章程应与本《准则》一致，并经董事会批准。
1100——独立性和客观性
内部审计活动应具有独立性，内部审计师在执行他们的工作时应该是客观的。
1110——组织的独立性
内部审计主任应向组织中主管内部审计活动的领导报告工作。
1110。A1——内部审计活动在确定审计范围、执行审计工作和报告审计结果时，应不受干扰。
1120——内部审计师的客观性
内部审计师应保持无偏见、不偏不倚的态度并回避有利益冲突的情事。
1130——对独立性和客观生的损害
如是独立性或客观性实质上或形式上遭到损害，应该恰如其分地披露损害的详情。该项披露的性质应依损害的性质而定。
1130。A1——内部审计师应该避免去评估他们以前承担过责任的业务。如果审计师为他在一年前曾负责过的活动提供保证服务，就足以推定其客观性受到损害。
1130。A2——如果保证是评估内部审计主任本人的责任，应由外部人员来执行。
1200——熟练性和应有职业谨慎
应以熟练和应有职业谨慎去执行审计约定（ENGAGEMENT）
1210——熟练性
内部审计师应该拥有执行职责所需要的知识、技能和胜任能力。内部审计部门（INTERNAL AUDIT ACTIVITY COLLECTIVELY）应该拥有或取得执行职责所需要的知识、技能和胜任能力。
1210。A1——如果内部审计人员缺乏执行全部或部分约定所需的知识、技能或胜任能力，审计主任必须给予足够的指引和帮助。
1210。A2——内部审计师应该有识别舞弊迹象的足够知识。但不期望他们具有专职调查舞弊人员所具有有专门知识。
1220——应有的职业谨慎
内部审计师应具有所期望的谨慎和技能。但应有的职业谨慎并非指不出差错。
1220。A1——内部审计师运用应有职业谨慎时应考虑以下问题：
1、 完成约定任务所需的审计范围；
2、 在资料具有相对复杂性、实质性或重要性时，对保证程序的要求；
3、 风险管理、控制和管理过程的恰当性及其效果；
4、 资料出现重大错误、不规范或零乱的可能性；
5、 相关保证活动的成本效益。
1220。A2——内部审计师应对目标、经营或资源造成的
影响的重要风险保持警惕。然而，这仅仅是一个保证程序，即便执行了应有的职业谨慎，也不能保证识别出全部重要风险。
1230——后续职业开发
内部审计师应通过后续职业开发增加其知识、技能和胜任能力。
1300——质量保证和改进方案
内部审计主任必须开发并保持一个质量保证和改进方案。该方案应运用于内部审计活动的所有方面，并能控制内部审计活动的效果；应有助于为组织增加价值和改进其运作；应能保证内部审计活动与本《准则》和《道德准则》相一致。
1310——质量保证评估两个部分。
内部审计活动应制定一个评估其整体效果的程序，以控制和评估其工作选质量。该程序应包括内部评估和外部评估两个部分。
1311——内部评估
内部评估应包括：
1、对内部审计活动执行情况的实时检查＇ONGOING REVIEWS 指事项进行中的检查，亦可译为事中检查或日常检查（译者）＇。
2、内部审计部门定期进行自我评估或由组织内部具有内部审计实务和《准则》知识的其他人进行定期检查。
1312——外部评估
外部评估应由资格的，独立的人士或由外部组织的检查小组来进行。这种评估至少每5年进行一次。
1320——质量评估报告
内部审计主任应向董事会提交外部评估结果报告。
1330——“品质与《内部审计职业实务准则》一致”。但是，内部审计师发表这一电报声明之前，应在质量保证评估中证明内部审计活动遵循了《准则》才行。
1340——违规的披露
虽然要求内部审计活动充分遵循《道德准则》，但未充分遵循的事也会有的。当未遵循的影响涉及内部审计活动的全部范围或其动作时，须向高级管理层和董事会披露。
执行准则
2000——内部审计活动的管理
内部审计主任应有效地管理内部审计活动，保证它为组织增加价值。
2010——计划
内部审计主任应建立风险导向计划，用以确定内部审计活动的优先次序，该计划应与组织的目的一致辞。
2010。A1——内部审计活动的约定计划应以风险评估为基础，风险评估至少每年进行一次。制定计划应尊重（Cinsiderde） 高级管理层和董事会的意见。
2020——报告和批准
内部审计主任应报告内部审计活动计划和对资源的需要，请高级管理层和董事会审查和批准。在计划有重要变动时，亦应报批。内部审计主任还应报告资源不足的影响。
2030——资源管理
内部审计主任应保护内部审计资源对完成已批准的计划是适当的、充分的和配置有效的。
2040——政策和程序
内部审计主任应制定指导内部审计活动的政策和程序。
2050——协调
内部审计主任应与内部和外部提供保