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投资收益＝处置收入－账面价值—应收股利
其中：账面价值＝账面余额－减值准备
权益法下账面余额＝投资成本＋股权投资差额＋损益调整＋股权投资准备
权益法核算下，还有一步：由于被投资单位除净损益以外的其他所有者权益变动而形成的“资本公积——股权投资准备”，结转至“资本公积——其他资本公积”
②、部分处置：
按比例结转减值准备，按比例转销长期股权投资的“投资成本”、“股权投资差额”、“损益调整”、“股权投资准备”明细科目，按比例转销应收股利。还要按比例结转被投资单位非损益原因造成的“资本公积——股权投资准备”。
十、长期债权投资
1、初始投资成本
①、初始投资成本＝买价＋税金、手续费－已到付息期未领的利息
②、如果税金、手续费金额较小，可直接冲当期投资收益，不记入初始投资成本。
买入时
借：长期债权投资—债券投资（面值）
长期债权投资—债券投资（溢价）
投资收益（或长期债权投资—债券费用）
贷：银行存款
计提利息时：
借：应收利息
贷：投资收益—债券利息收入
长期债权投资—债券投资（溢价）
2、溢（折）价的确定和摊销：
①、溢价或折价=全部价款—相关税费—应计利息—债券面值
②、直线法摊销：每期摊销额相等
③、实际利率法摊销：
溢价购入：债券账面价值逐期减少，摊销额逐期增加
折价购入：债券账面价值逐期增加，摊销额逐期减少。
3、利息的处理
①、一次还本付息的：
借：长期债权投资—应计利息
贷：投资收益
②、分期付息的：（注意：使用的科目是不同的！）
借：应收利息
贷：投资收益
4、处置：记得同时结转已计提的“长期债权投资减值准备”
十一、可转换公司债券
1、购买
借：长期债权投资——可转换公司债券投资（面值）
长期债权投资——可转换公司债券投资（溢价）
长期债权投资——可转换公司债券投资（应计利息）
长期债权投资——可转换公司债券投资（债券费用）
贷：银行存款
长期债权投资——可转换公司债券投资（折价）
2、计提利息
借：长期债权投资——可转换公司债券投资（应计利息）
长期债权投资——可转换公司债券投资（折价）
贷：投资收益
长期债权投资——可转换公司债券投资（溢价）
长期债权投资——可转换公司债券投资（债券费用）
3、转换股份：计提转换日尚未计提的利息后，
借：长期股权投资——被投资单位
长期债权投资——可转换公司债券投资（折价）
贷：长期债权投资——可转换公司债券投资（债券面值）
长期债权投资——可转换公司债券投资（应计利息）
长期债权投资——可转换公司债券投资（溢价）
长期债权投资——可转换公司债券投资（债券费用）
十二、委托贷款
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目
2、核算：
①、按期计提利息
借：委托贷款——利息
贷：投资收益——委托贷款利息收入
②、应收利息到期未收回的，将已确认的利息收入予以冲回，并在备查簿中登记。
借：投资收益——委托贷款利息收入
贷：委托贷款——利息
③、期末检查委托贷款本金可收回性，如可收回金额低于本金，应计提减值准备。
借：投资收益——委托贷款减值
贷：委托贷款——减值准备
3、披露：资产负债表中，按其性质加以区分：
①、如属于短期性质，在资产负债表中“短期投资”项目中列示
②、如属于长期性质，在资产负债表中“长期债权投资”项目中列示
十三、长期投资减值准备
1、减值准备的计提条件
①、有市价的
A、市价持续2年低于账面价值
B、该项投资暂停交易1年或一年以上
C、被投资单位当年发生严重亏损
D、被投资单位持续2年发生亏损
E、被投资单位清理、清算或有其他不能持续经营的迹象
②、无市价的
A、因政策环境变化，可能导致被投单位出现巨额亏损。
B、被投资单位产品不适应市场变化，导致财务状况发生严重恶化
C、被投单位因市场竞争，财务状况、现金流量发生严重恶化，如清理、清算
2、核算：（与坏账准备的核算差不多：八大准备都一样嘛）
①、跌价准备分投资项目计提
②、当期应提的跌价准备（=当期市价低于成本的金额—已提数）；计入当期损益
借：投资收益—计提的长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资减值准备
③、已确认的损失的价值又得以恢复的，在已确认损失的范围内转回
④、处理时，涉及债务重组、非货币性交易的，同时结转已计提的减值准备。
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