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贷：原材料
应交税金——应交增值税（进项税额转出）
（5）、小规模纳税企业
①、购入物资： 小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其增值税额均不计入进项税额（即不得抵扣），而是计入购货成本。
②、小规模纳税企业的销售收入应按公式“销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）”还原为不含税销售额计算。
借：应收账款 106
贷：主营业务收入 100
应交税金—应交增值税 6 （注意：不用分专栏）
（6）、出口退税
①、实行“免、抵、退”办法，有进出口经营权的生产性企业：
A、免：免征出口环节增值税。确认收入时不计销项税（⑤中已讲过方法）。
B、抵：按规定计算的当期应予抵扣的税额
借：应交税金－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金－应交增值税（出口退税）
C、退：因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款：
借：应收补贴款
贷：应交税金－应交增值税（出口退税）
在实务中，还存在一种税务局玩“赖”的做法：不退还税款而是留作抵减内销产品交纳的增值税：
借：应交税金－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金－应交增值税（出口退税）
②、未实行“免、抵、退”办法的企业
借：应收账款
应收补贴款 （应收出口退税）
主营业务成本 （按规定不予退回的税金）
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
（7）、企业收到先征后返的增值税，应予实际收到时，记入当期的“补贴收入”科目。
2、消费税
（1）、 企业对外销售产品应交纳的消费税，记入“主营业务税金及附加”科目；
（2）、是将应税消费品用来换取生产资料和消费资料，抵偿债务等，参照“非货币性交易”和“债务重组”的有关规定；
（3）、是用应税消费品对外投资、在建工程等方面，按规定缴纳的消费税计入有关成本。
（4） 、企业委托加工应税消费品，委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，其消费税计入委托加工应税消费品成本；委托加工收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的，计入应交消费税科目的借方。
使用科目：应交税金——应交消费税。期末贷方余额，反映尚未交纳的消费税；期末借方余额，反映多交或待抵扣的消费税
①、销售应税消费品：通过“主营业务税金及附加” 科目
借：银行存款 117
贷：主营业务收入 100
应交税金—应交增值税（销项） 17
借：主营业务税金及附加（其他业务支出） 10 （100*10％）
贷：应交税金——应交消费税 10
②、用应税消费品对外投资或用于在建工程、非生产机构等其他方面
借：长期股权投资（或在建工程、营业外支出）
贷：应交税金——应交消费税
③、委托加工应税消费品：具体处理请参见第三章存货
④、进出口产品的会计处理
A、生产企业直接出口或通过外贸企业出口的应税消费品，按规定直接免税的，就不用再计算了
B、委托外贸企业代理出口的应税消费品生产企业，先交
借：应收账款
贷：应交税金一应交消费税
收到外贸企业退回的税金时
借：银行存款
贷：应收账款
⑤、收到先征后返的消费税，冲减实际收到当期“主营业务税金极附加”
3、营业税
营业税是对外提供劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的税种。工业企业经营工业生产以外的其他业务所取得的收入，以及转让无形资产取得的收入，按规定缴纳的营业税，通过“其他业务支出”、营业外收入（或支出）科目核算；企业销售不动产应交营业税在“固定资产清理”科目核算。
①、其它业务收入的相关的营业税，计入其它业务支出
借：其它业务支出
贷：应交税金一应交营业税
②、销售不动产按规定应交的营业税
借：固定资产清理
贷：应交税金—应交营业税
房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金—应交营业税
③、出售无形资产
借：营业外支出
贷：应交税金—应交营业税
4、应交资源税：
资源税是对在我国境内开发矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。其账务处理分四种情况：
一是企业销售应税矿产品的应交资源税，记入“主营业务税金及附加”科目；
二是企业自产自用的应税产品应交的资源税记入成本费用科目；
三是收购未税矿产品代扣代缴的资源税与其实际支付的收购款一并作为收购矿产品的成本；
四是外购液体盐加工固体盐的相关资源税，购入液体盐缴纳的资源税可以抵扣，记入“应交税金——应交资源税”的借方；企业加工成固体盐后，在销售时，应交资源税记入“主营业务税金及附加”科目。
①、销售产品或自产自用产品的
借：主营业务税金及附加 （销售的）
生产成本 （自产自用的）
贷：应交税金—应交资源税
②、收购未税矿产品的，计入原材料成本
借：原材料等
贷：应交税金—应交资源税
③、外购液体盐加工固体盐资源税处理：（可抵扣，类似增值税处理）
借：物资采购
应交税金—应交资源税
贷：银行存款
加工成固体盐对外销售时：
借：税金及附加
贷：应交税金—应交资源税
5、土地增值税
范围 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的
借：主营业务税金及附加
其它业务支出（兼营房地产业务的企业）
在建工程
贷：应交税金—应交土地增值税
6、房产税、土地使用税、车船税
借：管理费用
贷：应交税金——应交房产税、土地使用税、车船使用税
7、印花税（不通过“应交税金”，只有这一个）
借：管理费用
贷：银行存款
8、城建税
①、计算应交城市维护建设税时，
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交城市维护建设税
②、实际交纳时，
借：应交税金——应交城市维护建设税
贷：银行存款
9、所得税：详见第11章“所得税”，按规定先征后返的，冲减收到当期所得税费用。
10、耕地占用税（不通过“应交税金”）
借：在建工程
贷：银行存款
五、其它流动负债
1、短期借款：利息费用按月计提，一般通过“预提费用”科目
2、短期债券：（≤1年）
借：现金
贷：应付短期债券
借：财务费用
贷：应付短期债券
借：应付短期债券
贷：银行存款
3、预收账款：预收业务发生少的企业，可不设“预收账款”科目，直接记在“应收账款”科目的贷方，但：作报表时还要分开。
4、应付工资、应付福利费
借：生产成本（或管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费等）
贷：应付工资
应付福利费
应付的医务、福利人�