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（3）筹资活动产生的现金流量
①〃吸收投资所收到的现金〃项目，反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集的资金实际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在〃支付的其他与筹资活动有关的现金〃项目反映，不从本项目内减去。本项目可以根据〃实收资本（或股本）〃、〃现金〃、〃银行存款〃等科目的记录分析填列。
②〃借款所收到的现金〃项目，反映企业举借各种短期。长期借款所收到的现金。本项目可以根据〃短期借款〃、〃长期借款〃、〃现金〃、〃银行存款〃等科目的记录分析填列。
③〃收到的其他与筹资活动有关的现金〃项目，反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
④〃偿还债务所支付的现金〃项目，反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，？quot；分配股利、利润或偿付利息所支付的现金〃项目反映，不包括在本项目内。本项目可以根据〃短期借款〃、〃长期借款〃、〃现金〃、〃银行存款〃等科目的记录分析填列。
⑤〃分配股利、利润或偿付利息所支付的现金〃项目，反映企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。本项目可以根据〃应付股利〃、〃财务费用〃、〃长期借款〃、〃现金〃、〃银行存款〃等科目的记录分析填列。
⑥〃支付的其他与筹资活动有关的现金〃项目，反映企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
⑦〃汇率变动对现金的影响〃项目，反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与〃现金及现金等价物净增加额〃中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。
6。补充资料项目的内容及填列
（1）〃将净利润调节为经营活动的现金流量〃各项目的填列方法如下：
①“计提的资产减值准备”项目，反映企业计提的各项资产的减值准备。本项目可以根据〃管理费用〃、〃投资收益〃、〃营业外支出〃等科目的记录分析填列。
②〃固定资产折旧〃项目，反映企业本期累计提取的折旧。本项目可以根据〃累计折旧〃科目的贷方发生额分析填列。
③〃无形资产摊销〃和〃长期待摊费用摊销〃两个项目，分别反映企业本期累计摊入成本费用的无形资产的价值及长期待摊费用。这两个项目可以根据〃无形资产〃、〃长期待摊费用〃科目的贷方发生额分析填列。
④〃待摊费用减少（减：增加）〃项目，反映企业本期待摊费用的减少。本项目可以根据资产负债表〃待摊费用〃项目的期初、期末余额的差额填列：期末数大于期初数的差额，以〃－〃号填列。
⑤〃预提费用增加（减：减少）〃项目，反映企业本期预提费用的增加。本项目可以根据资产负债表〃预提费用〃项目的期初、期末余额的差额填列；期末数小于期初数的差额，以〃－〃号填列。
⑥〃处置固定资产；无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）〃，反映企业本期由于处置固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的净损失。本项目可以根据〃营业外收入〃、〃营业外支出〃、〃其他业务收入〃、〃其他业务支出〃科目所属有关明细科目的记录分析填列；如为净收益，以〃－〃号填列。
⑦〃固定资产报废损失〃项目，反映企业本期固定资产盘亏（减盘盈）后的净损失。本项目可以根据〃营业外支出〃、〃营业外收入〃科目所属有关明细科目中固定资产盘亏损失减去固定资产盘盈收益后的差额填列。
⑧〃财务费用〃项目，反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用。本项目可以根据〃财务费用〃科目的本期借方发生额分析填列；如为收益，以〃－〃号填列。
⑨〃投资损失（减：收益）〃项目，反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的净损失。本项目可以根据利润表〃投资收益〃项目的数字填列；如为投资收益，以〃－〃号填列。
⑩〃递延税款贷项（减：借项）〃项目，反映企业本期递延税款的净增加或净减少。本项目可以根据资产负债表〃递延税款借项〃、〃递延税款贷项〃项目的期初、期末余额的差额填列。〃递延税款借项〃的期末数小于期初数的差额，以及〃递延税款贷项〃的期末数大于期初数的差额，以正数填列；〃递延税款借项〃的期末数大于期初数的差额，以及〃递延税款贷项〃的期末数小于期初数的差额，以〃－〃号填列。
B11〃存货的减少（减：增加）〃项目，反映企业本期存货的减少（减增加）。本项目可以根据资产负债表〃存货〃项目的期初、期末余额的差额填列；期末数大于期初数的差额，以〃－〃号填列。
B12〃经营性应收项目的减少（减：增加）〃项目，反映企业本期经营性应收项目（包括应收账款、应收票据和其他应收款中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等）的减少（减增加）。
B13〃经营性应付项目的增加（减：减少）〃项目，反映企业本期经营性应付项目（包括应付账款、应付票据、应付福利费、应交税金、其他应付款 中与经营活动有关的部分以及应付的增值税进项税额等）的增加（减：减少）。
补充资料中的〃现金及现金等价物净增加额〃与现金流量表中的〃五、现金及现金等价物净增加额〃的金额相等。
（2）“不涉及现金收支的投资和筹资活动”，反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。不涉及现金收支的投资和筹资活动各项目的填列方法如下：
①〃债务转为资本〃项目，反映企业本期转为资本的债务金额。
②〃一年内到期的可转换公司债券〃项目，反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息。
③〃融资租入固定资产〃项目，反映企业本期融资租入固定资产计入〃长期应付款〃科目的金额。
（四） 资产减值准备明细表编制说明
1。本表反映企业各项资产减值准备的增减变动情况。
2。本表各项目应根据“短期投资跌价准备”、〃坏账准备〃、〃存货跌价准备〃、〃长期投资减值准备〃、〃固定资产减值准备〃、〃在建工程减值准备〃、〃无形资产减值准备〃、〃委托贷款〃等科目的记录分析填列。
（五） 所有者权益（或股东权益）增减变动表编制说明
1。本表反映企业年末所有者权益（或股东权益）增减变动的情况。
2。本表各项目应根据〃实收资本（或股本）〃、〃资本公积〃、〃盈余公积〃、〃利润分配〃科目的发生额分析填列。
（六） 应交增值税明细表编制说明
1。本表反映企业应交增值税的情况。
2。本表〃应交增值税〃各项目的内容及其填列方法：
（1）“年初未抵扣数”项目，反映企业年初尚未抵扣的增值税。本项目以〃－〃号填列。
（2）〃销项税额〃项目，反映企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。本项目应根据〃应交税金──应交增值税〃明细科目〃销项税额〃专栏的记录填列。
（3）〃出口退税〃项目，反映企业出口货物退回的增值税款。本项目应根据〃应交税金──应交增值税〃明细科目〃出口退税〃专栏的记录填列。
（4）〃进项税额转出〃项目，反映企业购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。本项目应根据〃应交税金──应交增值税〃明细科目“进项税额转出”专栏的记录填列。
（5）〃转出多交增值税〃项目，反映企业月度终了转出多交的增值税。本项目应根据〃应交税金──应交增值税〃明细科目〃转出多交增值税〃专栏的记录填列。
（6）〃进项税额〃项目，反映企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。本项目应根据〃应交税金──应交增值税〃明细科目〃进项税额〃专栏的记录填�