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（23）〃递延税款借项〃项目，反映企业期末尚未转销的递延税款的借方余额。本项目应根据〃递延税款〃科目的期末借方余额填列。
（24）〃短期借款〃项目，反映企业借入尚未归还的1年期以下（含1年）的借款。本项目应根据〃短期借款〃科目的期末余额填列。
（25）〃应付票据〃项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据〃应付票据〃科目的期末余额填列。
（26）〃应付账款〃项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列；如〃应付账款〃科目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表〃预付账款〃项目内填列。
（27）〃预收账款〃项目，反映企业预收购买单位的账款。本项目应根据〃预收账款〃科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如〃预收账款〃科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表〃应收账款〃项目内填列；如〃应收账款〃科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。
（28）〃应付工资〃项目，反映企业应付本付的职工工资。本项目应根据〃应付工资〃科目期末贷方余额填列。如〃应付工资〃科目期末为借方余额，以〃－〃号填列。
（29）〃应付福利费〃项目，反映企业提取的福利费的期末余额，以及外商投资企业按净利润提取的职工奖励及福利基金的期末余额。本项目应根据〃应付福利费〃科目的期末余额填列。
（30）〃应付股利〃项目，反映企业尚未支付的现金股利。本项目应根据〃应付股利〃科目的期末余额填列。
（31）〃应交税金〃项目，反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应根据〃应交税金〃科目的期末贷方余额填列；如〃应交税金〃科目期末为借方余额，以〃－〃号填列。
（32）〃其他应交款〃项目，反映企业应交未交的除税金。应付股利等以外的各种款项。本项目应根据〃其他应交款〃科目的期末贷方余额填列；如〃其他应交款〃科目期末为借方余额，以〃－〃号填列。
（33）〃其他应付款〃项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据〃其他应付款〃科目的期末余额填列。
（34）〃预提费用〃项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据〃预提费用〃科目的期末贷方余额填列。如〃预提费用〃科目期末为借方余额，应合并在〃待摊费用〃项目内反映，不包括在本项目内。
（35）〃预计负债〃项目，反映企业预计负债的期末余额。本项目应根据〃预计负债〃科目的期末余额填列。
（36）〃其他流动负债〃项目，反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列，如〃待转资产价值〃科目的期末余额可在本项目内反映。如其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容及金额。
（37）〃长期借款〃项目，反映企业借入尚未归还的1年期以上（不含1年）的借款本息。本项目应根据〃长期借款〃科目的期末余额填列。
（38）〃应付债券〃项目，反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应根据〃应付债券〃科目的期末余额填列。
（39）〃长期应付款〃项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。本项目应根据〃长期应付款〃科目的期末余额，减去〃未确认融资费用〃科目期末余额后的金额填列。
（40）〃专项应付款〃项目，反映企业各种专项应付款的期末余额。本项目应根据〃专项应付款〃科目的期末余额填列。
（41）〃其他长期负债〃项目，反映企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。
上述长期负债各项目中将于1年内（含1年）到期的长期负债，应在〃1年内到期的长期负债〃项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于1年内（含1年）到期的长期负债后的金额填列。
（42）〃递延税款贷项〃项目，反映企业期末尚未转销的递延税款的贷方余额。本项目应根据〃递延税款〃科目的期末贷方余额填列。
（43）〃实收资本（或股本）〃项目，反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额。本项目应根据〃实收资本〃（或〃股本〃）科目的期末余额填列。
（44）〃已归还投资〃项目，反映中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。本项目应根据〃已归还投资〃科目的期末借方余额填列。
（45）〃资本公积〃项目，反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据〃资本公积〃科目的期末余额填列。
（46）〃盈余公积〃项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据〃盈余公积〃科目的期末余额填列。其中，法定公益金期末余额，应根据〃盈余公积〃科目所属的〃法定公益金〃明细科目的期末余额填列。
（47）〃未分配利润〃项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据〃本年利润〃科目和〃利润分配〃科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以〃－〃号填列。
（二） 利润表编制说明
1。本表反映企业在一定期间内利润（亏损）的实际情况。
2。本表〃本月数〃栏反映各项目的本月实际发生数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表〃上年数〃栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将〃本月数〃栏改成〃上年数〃栏。
本表〃本年累计数〃栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。
3。本表各项目的内容及其填列方法：
（1）〃主营业务收入〃项目，反映企业经营主要业务所取得的收入总额。本项目应根据〃主营业务收入〃科目的发生额分析填列。
（2）〃主营业务成本〃项目，反映企业经营主要业务发生的实际成本。本项目应根据〃主营业务成本〃科目的发生额分析填列。
（3）〃主营业务税金及附加〃项目，反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据〃主营业务税金及附加〃科目的发生额分析填列。
（4）〃其他业务利润〃项目，反映企业除主营业务以外取得的收入，减去所发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等的支出后的净额。本项目应根据“其他业务收入”、〃其他业务支出〃科目的发生额分析填列。
（5）〃营业费用〃项目，反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据〃营业费用〃科目的发生额分析填列。
（6）〃管理费用〃项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据〃管理费用〃科目的发生额分析填列。
（7）〃财务费用〃项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据〃财务费用〃科目的发生额分析填列。
（8）〃投资收益〃项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为投资损失，以〃－〃号填列。
（9）〃补贴收入〃项目，反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税等。本项目应根据〃补贴收入〃科目的发生额分析填列。
（10）〃营业外收入〃项目和〃营业外支出〃项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据〃营业外收入〃科目和〃营业外支出〃科目的发生额分析填列。
（11）〃利润总额〃项目，反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以〃－〃号填列。
（12）〃所得税〃项目，反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。本项目应根据〃所得税〃科目的发生额分析填列。
（13）〃净利润〃项目，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以〃－〃号填列。
（三） 现金流量表编制说明
1。本表反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。
2。本说明所指的现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包