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（5）拨款转入，反映企业在收到国家专项拨款项目完成后按规定转入资本公积的部分。
（6）外币资本折算差额，反映企业接受外币投资因汇率不同而产生的折合差额。
（7）关联交易差价，反映因上市公司与关联方之间交易所形成的资本公积。
（8）其他资本公积，反映企业除上述各项资本公积以外形成的资本公积。
资本公积准备项目的性质：以上股权投资准备、接受捐赠非现金资产准备等项目，是所有者权益的一种准备，不得直接用于转增资本。
与留存收益的区别：形成来源不同：
A、资本公积：投资者投入
B、留存收益：利润转来
（二）、核算
1、股本溢价
形成：投入资金超过在注册资本中所占份额形成。
借：现金
贷：股本 （股份公司）
资本公积—股本溢价 （股份公司）
借：资本公积 （非股份公司）
贷：资本公积—资本溢价 （非股份公司）
发行费用大于股票冻结期间利息收入部分，先减溢价，剩余作长期待摊费用
2、股权投资准备
三种形成原因
①、权益法核算长期股权投资，被投资企业受赠
②、权益法核算长期股权投资，被投资企业增资扩股
③、权益法下，初始投资成本小于被投企业权益份额的差额（股权投资差额为负数）
借：长期股权投资—X（股权投资准备）
贷：资本公积—股权投资准备
出售或转让股权时确认，转入其它资本公积，之后才可用于转增资本
借：资本公积—股权投资准备
贷：资本公积—其它资本公积
3、受赠现金：交税后可用于转增资本
借：现金
贷：待转资产价值－接受赠货币性资产价值
期末，计提所得税
借：待转资产价值－接受赠货币性资产价值 100
贷：应交税金－应交所得税 33
资本公积－其它资本公积 67
4、接受非现金资产损赠
借：资产类科目
贷：待转资产价值－接受赠非货币性资产价值
期末，计提所得税
借：待转资产价值－接受赠货币性资产价值 100
贷：应交税金－应交所得税 计税价格*33％
资本公积－接受捐赠非现金资产准备 差额（与现金不同）
处置时：
借：资本公积—接受捐赠非现金资产准备
贷：资本公积—其它资本公积
5、拔款转入：当拔款项目完成时，
借：专项应付款
贷：资本公积—拔款转入
6、外币资本折算差额
借：银行存款 外币*现行汇率
借或贷：资本公积—外币资本折算差额 差额
贷：实收资本 外币*约定汇率或现行汇率
7、关联交易价差：因关联交易显失公允而视为对本公司的捐赠。这部分资本公积不能用于增资，也不能用于补亏，待上市公司清算时再处理
8、其它资本公积
以上情况以外的，各准备项目转入金额，包含豁免的债务。
借：有关科目
资本公积—以上各项准备
应付账款
贷：资本公积—其它资本公积
在资本公积中有三个明细项目不能直接用来转增资本，即接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备和关联交易差价。其中，关联交易价差永远不能转增资本，只有在企业清算时再作处理。
九、盈余公积
1、盈余公积的组成
①、法定盈余公积：按本年净利润的10％提取
②、任意盈余公积：由股东大会决定
③、法定公益金：按本年净利润的5—10％提取
2、提取盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积（任意、公益金）
贷：盈余公积－法定盈余公积
3、盈余公积的用途
①、补亏：不必作专门账务处理
借：盈余公积
贷：利润分配——其他转入
②、增资：转增资本后剩余部分不得少于转增后注册资本的25％
借：盈余公积 （派送新股）
贷：股本 （股票面值）
资本公积——股本溢价 （差额，不论正负）
③、发放现金股利
借：盈余公积
贷：应付股利
4、公益金的用途：
集体福利设施、宿舍、托儿所、理发室等。账务处理：按照规定以法定公益金用于集体福利设施的，为了反映剩余的可使用公益金数额，以实际使用数额
借：盈余公积——法定公益金
贷：盈余公积——任意盈余公积
福利设施等固定资产在处置时，原分录冲回
借：盈余公积——任意盈余公积
贷：盈余公积——法定公益金
十、未分配利润
1、科目设置：“利润分配—未分配利润”贷方反映未分配利润，借方余额为未弥补亏损
2、利润分配的程序依次是：
①、从净利润中提取盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积
—提取法定公益金
—提取任意盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
—法定公益金
—任意盈余公积
②、外商投资企业提取储备基金、企业发展基金
借：利润分配—提取储备基金
—提取企业发展基金
贷：盈余公积—储备基金
—企业发展基金
③、中外合作经营企业以利润归还投资
借：已归还投资
贷：银行存款
借：利润分配—利润归还投资
贷：盈余公积—利润归还投资
④、外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金
借：利润分配—提取职工奖励及福利基金
贷：应付福利费
⑤、分配现金股利或利润
借：利润分配—应付优先股股利
—应付普通股股利
贷：应付股利
现金股利分配方案待批准后再进行账务处理
⑥、分配股票股利（转增资本）
借：利润分配—转作股本的普通股股利
贷：股本
股票股利和股票股利的分配方案在董事会决议时，不进行账务处理，作为资产负债表日后非调整事项在会计报表附注中披露，待批准并办妥增资手续后再进行账务处理
⑦、年度结转：亏损，作相反分录
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
年末，应将“利润分配”科目下其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。结转后，除“未分配利润”明细科目外，该科目的其他明细科目应无余额。
十一、弥补亏损
三条渠道：
1、用以后年度税前利润弥补：不需进行专门的账务处理；
2、用以后年度税后利润弥补：在发生亏损以后的五年内可以以税前利润弥补亏损；
借：利润分配—未分配利润 100
贷：本年利润 100
3、以盈余公积弥补；
借：盈余公积
贷：利润分配－其他转入
4、资本公积补亏：但是“股权投资准备”项目不能用于补亏；
十二、以前年度损益调整
对以前年度会计差错和资产负债表日后调整事项，
1、不调以前年度账，只通过“以前年度损益调整”科目归集所有调整事项，并转入“利润分配——未分配利润”科目
2、不调以前年度报表，只调整本年度报表的年初数
老土制作
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